Административное дело 2а-2048/2022 УИД: 62RS0002-01-2022-002395-84

Решение

Именем Российской Федерации

16 сентября 2022 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Васильевой М.А., при помощнике судьи Кочергиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, в котором просит взыскать с административного ответчика в свою пользу налог на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области по своему месту жительства. ФИО1 является плательщиком НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 229 Налогового кодекса РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. В декларации указано: общая сумма доходов, за исключением доходов в виде сумм прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащая налогообложению – <данные изъяты> рублей; сумма налоговых вычетов – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек; налоговая база для исчисления налога – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; сумма налога, исчисленная к уплате – <данные изъяты> рублей. Расчёт налога: <данные изъяты> руб.

На основании декларации налогоплательщику необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ года уплатить сумму НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей.

В настоящее время налог оплачен частично в сумме <данные изъяты> рублей. В связи с чем сумма задолженности по налогу в настоящее время составляет <данные изъяты> рубль.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ).

До настоящего времени ФИО1 не исполнил в полном объёме требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Ранее Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьёй судебного участка № № судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № №.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ года мирового судьи судебного участка № № судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ в отношении ФИО1 был отменён.

На основании изложенного административный истец МИФНС России №1 по Рязанской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> рубль.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные административные исковые требования и просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, от административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие, в котором указал, что ДД.ММ.ГГГГ года в рамках добровольного исполнения обязательств по уплате налога, им частично оплачена задолженность в размере <данные изъяты> рублей. Таким образом, размер задолженности в настоящий момент составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. задолженность – <данные изъяты> частичное погашение).

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

В силу подпунктов 1, 4, 7 пунктов 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу норм Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьями 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьёй производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесённые физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 3 статьи 225 Налогового кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Кроме того, по всем своим доходам налогоплательщики представляют единую декларацию.

В соответствии с пунктом статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 настоящего Кодекса. Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год утверждена приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме».

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 получил доход от продажи помещения – квартиры, поэтому у него возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с суммой оплаты налога <данные изъяты> рублей.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учёта по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из административного искового заявления следует, что налогоплательщиком налог оплачен частично в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса РФ.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность об уплате налога в полном объёме, налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ года. Требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ года. Данное обстоятельство подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика, копией требования от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании также установлено, что в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ года инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьёй судебного участка № № судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № № судебного района Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ в отношении ФИО1 был отменён в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России №1 по Рязанской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

Из административного искового заявления следует, что административным ответчиком оплачен налог частично в сумме <данные изъяты> рублей. МИФНС России №1 по Рязанской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в сумме <данные изъяты> рублей.

Административным ответчиком ФИО1 в материалы дела представлена справка по операции Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которой им ДД.ММ.ГГГГ года в <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут был оплачен налог на сумму <данные изъяты> рублей.

Таким образом, учитывая оплату налогу, произведённую административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ года, общая задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, полученных лицами, в соответствии со статьёй 228 НК РФ составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со статьёй 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей, от уплаты которой при подаче административного искового заявления был освобождён административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Рязанской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.А.Васильева