Решение по делу № 2А-611/2022 от 20.07.2022 | Муравленковский городской суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Муравленко 20 июля 2022 года

Муравленковский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Ракутиной Ж.К.,

при секретаре Чуркиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-611/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в Муравленковский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование административных исковых требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога как физическое лицо, на имя которого зарегистрированы транспортные средства , регистрационный знак №, мощность (л/с) 300; , регистрационный знак №, мощность (л/с) 300; , регистрационный знак №, мощность (л/с) 299; , регистрационный знак №, мощность (л/с) 299; , регистрационный знак № мощность (л/с) 181; , регистрационный знак №, мощность (л/с) 220; , регистрационный знак №, мощность (л/с) 269,99; регистрационный знак №, мощность (л/с) 300; , регистрационный знак №, мощность (л/с) 272; , регистрационный знак № мощность (л/с) 90.

За 2020 год ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 14 705 руб. 00 коп. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год составляет 47 руб. 79 коп., за 2014, 2016-2019 год – 5 617 руб. 63 коп.

Также административному ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, адрес объекта: . Пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2018 год составляет 952 руб. 86 коп.

Административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровым номером №, адрес объекта: ; участок с кадастровым номером №, адрес объекта: ; участок с кадастровым номером №, адрес объекта: . Пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год составляет 18 руб. 44 коп., за 2014, 2016-2018 год – 1 133 руб. 79 коп., за 2016-2018 год – 33 руб. 27 коп.

18.03.2022 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Муравленковского городского суда вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 в пользу налогового органа обязательных платежей и санкций.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2018 год в размере 952 руб. 86 коп., транспортный налог за 2020 год в размере 14 705 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 47 руб. 79 коп., за 2014, 2016-2019 год в размере – 5 617 руб. 63 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 18 руб. 44 коп., за 2014, 2016-2018 год – 1 133 руб. 79 коп., за 2016-2018 год – 33 руб. 27 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте слушания дела извещались надлежащим образом. Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, причины неявки административного ответчика неизвестны.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) неявка сторон в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) устанавливает, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Подпунктом 14 п. 1 ст. 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что МИФНС России № 5 по ЯНАО поставлена на учет в налоговом органе по месту нахождения 13 апреля 2011 года, в связи с чем административный истец обладает полномочиями на предъявление требований о взыскании обязательных платежей и санкций.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 НК РФ.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Ставки транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа установлены ст. 2 Закона ЯНАО от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

За легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы), налоговая ставка в рублях: свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) – 37,5; за грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- , регистрационный знак №, мощность (л/с) 300;

- , регистрационный знак № мощность (л/с) 300;

- , регистрационный знак №, мощность (л/с) 299;

- , регистрационный знак № мощность (л/с) 181;

- , регистрационный знак № мощность (л/с) 220;

- , регистрационный знак №, мощность (л/с) 269,99;

- , регистрационный знак №, мощность (л/с) 300;

- , регистрационный знак №, мощность (л/с) 272;

- , регистрационный знак № мощность (л/с) 90.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Ставки налога на имущество физических лиц в г. Муравленко на 2017 год установлены решением Городской Думы города Муравленко от 20 ноября 2014 года № 664 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Муравленко» – ставка налога в размере 0,3 процента в отношении квартир, гаражей; ставка налога в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости:

- с 10.10.2011 по 06.03.2018, вид объекта: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №, адрес объекта: №

Земельный налог предусмотрен главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

- кадастровый номер №, адрес объекта:

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу направляла в административному ответчику следующие налоговые уведомления:

- об уплате налога на имущество физических лиц № от 12.10.2017, № от 30.08.2018, № от 10.07.2019;

- об уплате транспортного налога № от 12.10.2017, № от 30.08.2018, № от 10.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021;

- об уплате земельного налога № от 12.10.2017, № от 30.08.2018, № от 10.07.2019;

Неуплата налогоплательщиком указанных налогов послужила основанием к направлению налоговым органом в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 следующих требований:

- по уплате налога на имущество № от 29.08.2021 со сроком исполнения до 17.09.2021;

- по уплате транспортного налога № от 29.08.2021 со сроком исполнения до 17.09.2021, № от 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022;

- по уплате земельного налога № от 29.08.2021 со сроком исполнения до 17.09.2021.

Ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, что послужило основанием для начисления пени за каждый день просрочки по уплате платежа. Размер пени составил:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2018 год в сумме 952 руб. 86 коп.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 47 руб. 79 коп., за 2014, 2016-2019 год – 5 617 руб. 63 коп.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в сумме 18 руб. 44 коп., за 2014, 2016-2018 год – 1 133 руб. 79 коп., за 2016-2018 год – 33 руб. 27 коп.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В случае если судом вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения.

Сумма недоимки по заявленным требованиям об уплате превышает 10 000 руб., следовательно, трехлетний срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании, в соответствии с абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, исчисляется с даты истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № – с ДД.ММ.ГГ, и истекает ДД.ММ.ГГ.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 судебного района Муравленковского городского суда 18.03.2022 МИФНС №5 по ЯНАО отказано в выдаче судебного приказа (л.д.10).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отказом в выдаче судебного приказа, МИФНС России № 5 по ЯНАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей 02.06.2022, то есть в сроки, предусмотренные ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих наличие задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и правильность исчисленного административным истцом размера этой задолженности.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате налога на имущество, пени за несвоевременную уплату налога на имущество подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Так, в силу п. 2 ст. 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов - по нормативу 100 процентов.

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета городского округа муниципальное образование город Муравленко в размере 875 руб. 26 коп.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца ИНН №, проживающий по адресу: , в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ямало-Ненецкому автономному округу:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014-2018 год в размере 952 (девятьсот пятьдесят два) руб. 86 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 71955000);

транспортный налог за 2020 год в размере 14 705 (четырнадцать тысяч семьсот пять) руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 71955000);

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 47 (сорок семь) руб. 79 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 71955000);

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016-2019 год в размере 5 617 (пять тысяч шестьсот семнадцать) руб. 63 коп. (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 71955000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 год в размере 18 (восемнадцать) руб. 44 коп. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 71958000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2016-2018 год в размере 1 133 (одна тысяча сто тридцать три) руб. 79 коп. (КБК 18210606042042100110 ОКТМО 71955000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2018 год в размере 33 (тридцать три) руб. 27 коп. (КБК 18210606043102100110 ОКТМО 90640455);

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 875 (восемьсот семьдесят пять) руб. 26 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа путем подачи апелляционной жалобы через Муравленковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья /подпись/ Ж.К. Ракутина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 29 июля 2022 года. Подлинник решения хранится в деле № 2а-611/2022 (УИД:89RS0006-01-2022-000765-13) в Муравленковском городском суде Ямало-Ненецкого автономного округа.