№2а-1782/2022
№58RS0018-01-2022-003345-75
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 июля 2022 года
Ленинский районный суд г. Пензы в составе
председательствующего судьи Егоровой И.Б.
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, централизовано представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области на имя ФИО2 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: гараж, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 23,4 кв.м., дата регистрации права 18 ноября 2011 года, дата утраты права 24 июня 2019 года; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 56 кв.м., дата регистрации права 15 июля 2015 года, дата утраты права 26 января 2017 года.
Как следует из административного иска, административный истец произвел исчисление налога на указанные объекты недвижимости, направив ответчику соответствующие налоговые уведомления. Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество не оплачена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога и пени. В установленные в требованиях срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.
Ссылаясь на положения ст. 31, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 107 руб., пени в размере 3 руб. 87 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов Федерального значения, в размере 3736 руб., пени в размере 36 руб. 52 коп.
Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, настаивал на удовлетворение иска в полном объеме.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Изучив материалы дела, материалы административного дела №2а-1182/2022, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества: гараж, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 23,4 кв.м., дата регистрации права 18 ноября 2011 года, дата утраты права 24 июня 2019 года; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 56 кв.м., дата регистрации права 15 июля 2015 года, дата утраты права 26 января 2017 года (л.д.7-8).
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.
Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Налоговые ставки на имущество физических лиц в г. Москва установлены Законом г. Москвы от 5 ноября 2003 года №64 «О налоге на имущество организаций».
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с неуплатой административным ответчиком налога на вышеуказанные объекты недвижимости: гараж, расположенный по адресу: Адрес , за 2016 года - в размере 39 руб., за 2017 год – в размере 43 руб., за 2019 года – в размере 25 руб.; на иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: Адрес , за 2017 год – в размере 3736 руб., - ИФНС России по Адрес предприняты меры ко взысканию.
Так, в адрес ФИО2 направлены требования от 28 ноября 2018 года №14798, от 9 июля 2019 года №14890, от 9 февраля 2021 года №20598 и от 18 июня 2021 года №12095 об уплате налога на вышеперечисленное имущество в указанном размере со сроком уплаты до 17 января 2019 года, 1 ноября 2019 года, 6 апреля 2021 года и 19 ноября 12021 года соответственно (л.д.23,25,27,30).
В установленный в требованиях срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил, в связи с чем в пределах установленного законом срока (25 февраля 2022 года) административный истец обратился за его взысканием.
Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы №2а-1182/2022 от 25 февраля 2022 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогу на имущество, в том числе в размере 3843 руб. (107 руб. +3736 руб.).
Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы от 4 апреля 2022 года данный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен, что подтверждается материалами настоящего дела (л.д.5), а также истребованным судом административным делом №2а-1182/2022.
Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положений ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требование ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 107 руб. и налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов Федерального значения, в размере 3736 руб. обоснованным и подлежащим удовлетворению.
Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.
Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Судом установлено, что меры ко взысканию налога на имущество административным истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.
Поскольку в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налога на имущество, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в общем размере 40 руб. 39 коп. (1 руб. 44 коп. - на налог за 2016 года за период с 01.07.2018 по 27.11.2018; 1 руб. 69 коп. – на налог за 2015 год, уплаченный 3 июня 2021 года, за период с 17.09.2018 по 27.11.2018; 74 коп. - на налог за 2019 года за период с 02.12.2020 по 17.06.2021; 36 руб. 52 коп. – на налог за 2019 год за период со 02.12.2020 по 08.02.2021), ранее взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Пензы №2а-1182/2022 от 25 февраля 2022 года.
Учитывая, что с момента отмены данного судебного приказа (4 апреля 2022 года) до обращения (24 мая 2022 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный положением ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок, с ФИО2 подлежат взысканию пени в общем размере 40 руб. 39 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 руб. в доход соответствующего бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 107 (ста семи) руб., пени в размере 3 (трех) руб. 87 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов Федерального значения, в размере 3736 (трех тысяч семисот тридцати шести) руб., пени в размере 36 (тридцати шести) руб. 52 коп.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 (четырехсот) руб.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 8 августа 2022 года.
Судья И.Б. Егорова