Решение по делу № 2А-1984/2025 от 26.09.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Дело № 2а-1984/2025

УИД: 68RS0001-01-2025-001884-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретарях судебного заседания Агаповой С.А., Агафоновой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и пени в общем размере 16 154,29 руб., из которой:

- транспортный налог за 2021 год в размере 4 600руб., за 2022 год в размере 4 600 руб.;

- пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 3 093,92 руб.;

-пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 3 860,37 руб.

В обоснование административных исковых требований указывают следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. №.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 40 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2021 год в размере 4 600 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26082867);

- за 2022 год в размере 4 600 руб. (налоговое уведомление от 019.07.2023 № 73257393).

В установленный срок транспортный налог на 2021,2022 г.г. не уплачен.

Ранее налоговым органом принимались меры принудительного взыскания транспортного налога:

- судебным приказом № 2а-702/2018 от 29.05.2018 взыскана задолженность в размере 5 375,44 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4 600 руб.

На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 23.07.2018. Судебный приказ не отменен.

- судебным приказом №2а-1599/2019 от 13.12.2019 взыскана задолженность в размере 4 673,18 руб., в т.ч. транспортный налог за 2017 год в размере 4 600 руб. Судебный приказ отменен.

В последующем состоялось решением Октябрьского районного суда от 11.08.2020 по делу № 2а-1541/2020, на основании которого выдан исполнительный лист ФС №;

- решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 02.12.2021 по делу №2а-3723/2021 взыскана задолженность в размере 5 481,91 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 600 руб. Исполнительный лист 68 RS*001*2а-3723/2021*1 направлен в Октябрьский РОСП;

- судебным приказом №2а-3410/2022 взыскана задолженность в размере 10 114,91 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 600 руб., за 2020 год в размере 4 600 руб. Судебный приказ отменен.

В последующем задолженность взыскана решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 29.06.2023 по делу №2а-1017/2023, на основании которого выдан исполнительный лист ФС №. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.03.2025.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в общем размере 4 963,32 руб.:

- на недоимку за 2016 год в размере 4 600 руб. в размере 1 747,90 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2017 год в размере 4 600 руб. в размере 1 328,57 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2018 год в размере 4 600 руб. в размере 913,88 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2019 год в размере 4 600 руб. в размере 621,61 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2020 год в размере 4 600 руб. в размере 316,86 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2021 год в размере 4 600 руб. в размере 34,50 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Сумма пени, в отношении которой применялись меры принудительного взыскания в рамках дела №2а-3723/2021 составляет 1 869,40 руб. Таким образом, сумма пени, начисленной за периоды до 01.01.2023 составляет 3 093,92 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составила:

- 27 600 руб. в период с 01.01.2023 по 11.04.2023 (транспортный налог за 2016 -2020 г.г. по 4 600 руб.)

- 23 00 руб. в период с 12.04.2023 по 08.09.2023 (списана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 600 руб.)

- 22 595,40 руб. в период с 09.09.2023 по 01.12.2023 (уплачено ЕНП 404,60 руб.)

- 27 195,40 руб. в период с 02.12.2023 по 04.03.2024 (начислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 600 руб.)

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 начислены пени в размере 3 860,37 руб.

В соответствии с п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства списана задолженность по пени – 16,44 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 194766 об уплате задолженности в сумме 29 149,78 руб. до 28.11.2023, из которой 23 000 руб. – налог, 6 149,78 руб. – пени.

В связи с неисполнением требования 04.03.2024 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ № 2а-1302/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 19.12.2024 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца о доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно суду пояснила, что возврат денежных средств, взысканных на основании судебного приказа №2а-1599/2019 не производился. Исполнительное производство, возбужденное на основании решения суда №2а-1541/2020 от 11.08.2020 окончено 15.06.2021. Повторно исполнительный лист в службу судебных приставов не предъявлялся. Возврат денежных средств, взысканных на основании судебного приказа от 19.05.2020 №2а-1012/2020 не производился. Сведения о ходе исполнительного производства на основании решения суда от 02.12.2021 № 2а-3723/2021 запрошены в Октябрьском РОСП 01.09.2025, информация не поступила. Возврат денежных средств, взысканных судебным приставом на основании судебного приказа от 29.03.2024 №2а-1302/2024 не производился. Денежные средства, взысканные по указанному судебному приказу в размере 5 824,37 руб. поступили и отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ. Кроме того, на основании данного судебного приказа сформировано инкассовое поручение, на основании которого взыскана сумма в размере 104,25 руб.

Относительно ходатайства административного ответчика о пропуске срока давности для обращения в суд пояснила, что в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, исходя из суммы задолженности, налоговым органом соблюден срок для обращения за взысканием в судебном порядке. Пени за спорные периоды обосновано включена в расчет задолженности, поскольку недоимка по транспортному налогу за прежние периоды была взыскана налоговым органом в судебном порядке.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал, в обоснование возражений указав, что налоговый орган является юридическим лицом, не уполномоченным на взыскание налоговой задолженности. Он в договорных отношениях с налоговым органом не состоит, в связи с чем они не уполномочены требовать от него уплаты налога. Кроме того, уплата налогов является добровольной в соответствии с положениями действующего законодательства.

Пояснил также, что транспортное средство, на которое начислен налог, никогда ему не принадлежало, он брал его в доверительное управление в 1997 году. В последующем у автобуса вышел из строя двигатель, он купил новый и заменил его. В органах ГИБДД за ним был зарегистрирован только двигатель, но не автобус. В последующем вернул автобус собственнику. Данный автобус использовался для пассажирских перевозок, в связи с чем на него не может начисляться налог. В мае 2025 года снял транспортное средство с регистрационного учета в органах ГИБДД. Ранее обращался в органы ГИБДД для снятия с учета, но ему было отказано, так как в ГИБДД не смогли найти документы на автобус. Этого автобуса давно не существует, узнал о том, что должен платить за него налог только в 2022 году, когда с его пенсии стали удерживать налог.

Заинтересованное лицо Октябрьский РОСП УФССП России по Тамбовской области в судебное заседание не явились по неизвестной для суда причине, будучи извещенными о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с Положением «Об Управлении Федеральной налоговой службы Тамбовской области», утвержденном ФНС России 24.10.2022 Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее - Управление) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) в Тамбовской области и входит в единую централизованную систему налоговых органов. (п.1)

Управление является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения, полнотой учета выручки денежных средств и использованием специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами), банковскими платежными агентами (субагентами) и поставщиками, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. (п.3)

Согласно п.6 Положения Управление осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности, в том числе осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

Таким образом, УФНС России по Тамбовской области, являясь территориальным органом Федеральной налоговой службы, уполномочено исчислять установленные законом налоги и требовать их уплаты, обращаясь, в том числе, в суд с административным исковым заявлением.

В контексте озвученных выше положений налогового законодательства, добровольность уплаты имущественных налогов предполагает лишь право выбора для налогоплательщика способа своих налоговых обязательств, не отменяя обязанность налогоплательщика по их уплате.

В связи с изложенным доводы административного ответчика об отсутствии у налогового органа права требовать с него уплаты налога виду отсутствие между ними договорных отношений, а также отсутствия у него, как гражданина Российской Федерации, чьи права и свободы закреплены в Конституции Российской Федерации, доброй воли на уплату налога ввиду добровольности их уплаты, судом отвергаются как основанные на неверном толковании норм права.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям, предоставленным УМВД России по Тамбовской области, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ г.в. г.р.з. №.

ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о регистрационных действиях - замена номерного агрегата, цвета, изменения конструкции ТС.

ДД.ММ.ГГГГ указанное транспортное средство снято с регистрационного учета в связи с утилизацией.

Одновременно сообщается, что по данным ФИС ГИБДД регистрации отдельно двигателя Управление Госавтоинспекции не располагает.

Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Постановлением Правительства РФ N 938 от 12 августа 1994 года утверждены Правила "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" в силу пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утв. Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, в силу озвученных норм права, прекращение обязанности по уплате транспортного налога предусмотрено только в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах, до тех пор владелец транспортного средства обязан уплачивать транспортный налог вне зависимости от наличия или использования этого транспортного средства.

С учетом изложенного, принимая во внимание, то транспортное средство снято с регистрационного учета 15.05.2025, доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога основаны на неверном толковании норм права и подлежат отклонению.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога за 2016-2020г.г., который своевременно уплачен не был.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Судебным приказом № 2а-702/2018 от 29.05.2018 взыскана задолженность в размере 5 375,44 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4 600 руб.

На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем 23.07.2018 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 30.10.2018 исполнительное производство №-ИП окончено на основании п.3 ч.1 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве». Остаток задолженности на дату окончания исполнительного производства 5 375,44 руб.

Решением налогового органа от 11.04.2023 № 2105 недоимка по транспортному налогу за 2016 год признана безнадежной ко взысканию и списана.

Судебным приказом №2а-1599/2019 от 13.12.2019 взыскана задолженность в размере 4 673,18 руб., в т.ч. транспортный налог за 2017 год в размере 4 600 руб.

На основании судебного приказа 13.12.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно информации, предоставленной налоговым органом, денежные средства по судебному приказу в размере 2 024,13 руб. поступили и отражены в карточке налоговых обязательств в хронологическом порядке. 13.12.2019 вынесено постановление о прекращении исполнительного производства в связи с отменой судебного приказа.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, возврат денежных средств, удержанных в рамках исполнения судебного приказа не производился.

В последующем состоялось решением Октябрьского районного суда от 11.08.2020 по делу № 2а-1541/2020, на основании которого выдан исполнительный лист ФС №.

На основании исполнительного документа судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 15.06.2021.

По сообщению судебного пристава на запрос суда исполнительное производство уничтожено по истечению срока хранения.

По сообщению налогового органа повторно исполнительный лист ФС № в службу судебных приставов не предъявлялся.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Тамбова от 19.05.2020 №2а-1012/2020 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 600 руб.

На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №-ИП в рамках которого поступили денежные средства в размере 25,28 руб.

Определением мирового судьи от 19.05.2020 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 02.12.2021 по делу №2а-3723/2021 взыскана задолженность в размере 5 481,91 руб., в т.ч. по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 600 руб., на основании которого выдан исполнительный лист ФС №, который направлен в службу судебных приставов.По информации, предоставленной судебным приставом по запросу суда на основании исполнительного листа, выданного по решению Октябрьского районного суда по делу №2а-3723/2021 возбуждено исполнительное производство №-ИП от 14.01.2022 в части взыскания госпошлины, которое окончено 11.03.2022 фактическим исполнением.

Информации о наличии на исполнении в службе судебных приставов исполнительного производства о взыскании транспортного налога за 2018 год не предоставлено.

На день вынесения решения судом налоговым органом не предоставлено доказательств, подтверждающих предъявление исполнительного листа о взыскании транспортного налога за 2018 год к принудительному исполнению, равно как и не предоставлено доказательств, свидетельствующих об уплате данной недоимки налогоплательщиком.

Судебным приказом №2а-3410/2022 с налогоплательщика взыскана задолженность в размере 10 114,91 руб., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 600 руб., за 2020 год в размере 4 600 руб.

На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем 12.10.2022 возбуждено исполнительное производство №-ИП.

20.10.2022 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. По состоянию на дату отмены судебного приказа задолженность по исполнительному производству составила 10 114,91 руб.

В последующем недоимка по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. взыскана решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 29.06.2023 по делу №2а-1017/2023, на основании которого выдан исполнительный лист ФС № и возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из информации, предоставленной налоговым органом, по исполнительному производству поступили денежные средства в размере 12 394,41 руб., которые отражены на едином налоговом счете в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ и направлены в счет погашения задолженности за 2017, 2018, 2019, 2020 и 2022 г.г.

09.04.2025 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2021 год в размере 4 600 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 №);

- за 2022 год в размере 4 600 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 019.07.2023 №).

В установленный срок транспортный налог на 2021, 2022 г.г. не уплачен.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом начислены пени:

- на недоимку за 2016 год в размере 4 600 руб. в размере 1 747,90 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2017 год в размере 4 600 руб. в размере 1 328,57 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2018 год в размере 4 600 руб. в размере 913,88 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2019 год в размере 4 600 руб. в размере 621,61 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2020 год в размере 4 600 руб. в размере 316,86 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2021 год в размере 4 600 руб. в размере 34,50 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило:

- 27 600 руб. в период с 01.01.2023 по 11.04.2023, в состав которого налоговым органом включен транспортный налог за 2016 -2020 г.г. по 4 600 руб.)

- 23 00 руб. в период с 12.04.2023 по 08.09.2023 (списана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 600 руб.)

- 22 595,40 руб. в период с 09.09.2023 по 01.12.2023 (уплачено ЕНП 404,60 руб.)

- 27 195,40 руб. в период с 02.12.2023 по 04.03.2024 (начислен транспортный налог за 2022 год в размере 4 600 руб.)

На отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 начислены пени в размере 3 860,37 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование №194766 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 задолженность по транспортному налогу в сумме 23 000 руб., пени в сумме 6 149,78 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 04.03.2024 № 8908 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 194766 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021,2022 г.г. в размере 9 200 руб., пени в размере 6 954,29 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г.Тамбова 29.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1302/2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 19.12.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 09.04.2025, что подтверждается, т.е. в установленный законом срок.

Разрешая ходатайство административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности суд не находит оснований для его удовлетворения ввиду следующего.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексов РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятие решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что транспортный налог за 2021 год подлежал уплате до 01.12.2022 с учетом указанного постановления Правительства РФ срок для направления требования налоговым органом не пропущен.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. в сумме 9 200 руб. суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований и исходит из следующего.

Как установлено судом следует из материалов дела, судебным приказом №2а-1302/2024 с ФИО1 взыскана, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 г.г. в размере 9 200 руб.

На основании судебного приказа было 28.10.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП. В рамках исполнительного производства по судебному приказу взысканы денежные средства в размере 5 824,37 руб.

24.12.2024 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа.

Согласно информации, предоставленной налоговым органом, поступившие денежные средства отражены на ЕНС в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, а именно в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 г.г.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП отражена информация о перечислении денежных средств в сумме 5 824,37 руб.

Между тем, суд не может согласиться с позицией налогового органа в части распределения денежных средств, поступивших по конкретному исполнительному производству в счет погашения конкретной налоговой задолженности за определенные судебным актом периоды в счет распределения иной задолженности, а именно в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019 г.г., вопрос о взыскании которой подлежал разрешению в рамках иных судебных актов (решение Октябрьского районного суда г.Тамбова по делу №2а-3723/2021 и №2а-1017/2023).

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г. частично погашена ФИО1 в рамках исполнительного производства №-ИП в размере 5 824,37 руб., доказательств, подтверждающих погашение задолженности в большем размере административным ответчиком суду не предоставлено, суд приходит к выводу об частичном удовлетворении заявленных административных исковых требований, в связи с чем полагает подлежащей взысканию с административного ответчика недоимки за 2021-2022 г.г. в общем размере 3 375,63 руб.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной как за период до 01.01.2023, так и с 01.01.2023 по 04.03.2024 суд не может согласиться с заявленными требованиями в полном объеме в силу следующего.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В соответствии с п.11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размер требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктам 3 и 4 части 1 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве», признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

Решением налогового органа от 11.04.2023 №2105 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в общем размере 4 600 руб.

В связи с изложенным из заявленного в административном иске размера пени подлежит исключению пени, начисленная на недоимку за 2016 год в сумме 4 600 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1 747,90 руб., а также пени, начисленная на указанную недоимку за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 в размере 99,71 руб.

Кроме того, из расчета пени подлежит исключению пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год, начисленные как за периоды до 01.01.2023 в размере 1 328,57 руб., так и за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 678,06 руб., принимая во внимание, что после прекращения исполнительного производства 15.06.2021 в связи с отменой судебного приказа исполнительный лист повторно в службу судебных приставов для принудительного исполнения не предъявлялся. Доказательств обратного административным истцом суду не предоставлено.

Принимая во внимание, что на день вынесения решения судом налоговым органом не предоставлено доказательств, подтверждающих предъявления к принудительному взысканию исполнительного листа, выданного на основании решения Октябрьского районного суда по делу №2а-3723/2021 о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 4 600 руб., а также при отсутствии сведений об уплате недоимки за 2018 год налогоплательщиком, в силу положения ст. 289 КАС РФ суд не находит оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку за 2018 год как за период до 01.01.2023 в размере 913,88 руб., так и за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 713,61 руб.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в размере 3 375,63 руб.,

- пени, начисленные за период до 01.01.2023, а также, начисленные за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в общем размере 1 472,56 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере Управлению Федеральной налоговой службы по Тамбовской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 26.09.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова