Дело № 2а-А111/2025
УИД: 48RS0023-02-2025-000078-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 апреля 2025 года с. Хлевное
Задонский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в с. Хлевное Липецкой области) в составе:
председательствующего судьи Стребкова А.М.,
при секретаре Ромашкиной А.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 24061 рубль 04 коп., пени по налогам в размере 18431 рубль 64 коп., штраф в размере 1000 рублей.
В обоснование иска указано, что ФИО1 являлась плательщиком земельного налога в сумме 5357 рублей за период с 2017 по 2022 годы, транспортного налога в размере 1155 рублей за период 2022 года, страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию в размере 1065 рублей 45 за 2018 год, страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере 16483 рубля 59 коп. за 2018 год. Своевременно налоги не оплачивала, в связи с чем, у неё образовалась указанная задолженность.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, письменно просила рассмотреть дело в ей отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, просила в удовлетворении иска отказать, в связи с тем, что налоги за 2022 год она оплатила, по налогам за предыдущие истек срок давности обращения в суд.
Выслушав позицию стороны, исследовав и оценив письменные доказательства по делу, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается установленным, если определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.
В силу статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Статьей 75 НК РФ предусмотрены пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017-2022 годах являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Размер налога по земельному участку № составляет: за 2017 год – 1317 рублей, за 2018 год – 1317 рублей, за 2019 год – 1317 рублей, за 2022 – 1406 рублей.
Таким образом, общая сумма взыскания по земельному налогу за период с 2017 по 2022 годы составляет 5 357 рублей.
Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлась владельцем транспортного средства ВАЗ 21140, регистрационный знак №.
Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии со статьей 6 Закона Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент начисления налога) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, сумма транспортного налога за 2022 год составляет 1155 рублей.
Кроме того, в соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать страховые взносы.
Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой признаются плательщиками страховых взносов.
ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по 14.08.2018, поэтому фиксированные платежи были начислены за неполные период 2018 года:
- за 2018 год страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию составили 16483 рубля 59 коп.;
- за 2018 год страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере 1065 рублей.
ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 15995844 от 04.07.2018 и № 3790582 от 03.08.2020, № 61450194 от 22.08.2019, № 62698922 от 25.07.2023.
В соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 96802 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023.
Поскольку ФИО1 не исполнила требование по оплате недоимки у налогового органа возникло право подать в суд заявление о вынесении судебного приказа по взысканию данной недоимки в течение 6 месяцев со дня истечения срока установленного требованием.
Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 28 мая 2024 года.
Вместе с тем, налоговый орган пропустил шестимесячный срок обращения в суд, поскольку обратился только 29 июля 2024 года.
С учетом того, что какого-либо ходатайства административным истцом о восстановлении срока на подачу административного искового заявления не заявлено, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания имущественных налогов и пени за периоды 2017, 2018, 2019 годов, в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения в суд.
ФИО1 представлен чек по операции от 12.03.2025 об оплате земельного налога за 2022 год в сумме 1406 рублей и транспортного налога за 2022 год в сумме 1155 рублей, при таких обстоятельствах с ФИО1 не подлежит взысканию задолженность по налогам за 2022 год в связи с их оплатой.
Вместе с тем пени по земельному и транспортному налогу за период 2022 года подлежит взысканию, поскольку срок оплаты данных налогов истек только 01.12.2023 и в требовании об уплате налога № 96802 от 08.07.2023 задолженность по налогам за 2022 год не была указана.
Суммы уплачиваются плательщиками не позднее 01 декабря следующего календарного года. Значит, расчет пени по налогам за 2022 год производится с 01.12.2023 года по дату указанную в иске, то есть по 15.04.2024, поскольку именно по 15.04.2024 был произведен расчет пени налоговым органом и суд не вправе выходить за рамки исковых требований.
Размер пени за указанный период составляет 185 рублей 67 копеек (83,74 + 101,93 = 185,67), исходя из следующего расчета:
- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1155 рублей.
Расчет пени:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
01.12.2023 – 17.12.2023 17 15 300 9,82
18.12.2023 – 15.04.2024 120 16 300 73,92
Размер пени по транспортному налогу за 2022 год по 15.04.2024 составляет 83 рубля 74 коп. (9,82 + 73,92 = 83,74).
- задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1406 рублей.
Расчет пени:
период дн. ставка, % делитель пени, ?
01.12.2023 – 17.12.2023 17 15 300 11,95
18.12.2023 – 15.04.2024 120 16 300 89,98
Размер пени по транспортному налогу за 2022 год по 15.04.2024 составляет 101 рубль 93 коп. (11,95+89,98=101,93).
Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки с. <адрес>, ИНН №, задолженность пени по земельному налогу за 2022 год за период с 01.12.2023 по 15.04.2024 в размере 101, 93 рубль, пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 01.12.2023 по 15.04.2024 в размере 83, 74 рубля, а всего 185 (сто восемьдесят пять) рублей 67 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Реквизиты для перечисления задолженности по налогам:
Получатель: Казначейство России (ФНС России)
ИНН <***> КПП 770801001 Номер счета получателя: 03100643000000018500 Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059 Наименования банк получателя: Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка получателя: 017003983
ОКТМО:0.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Задонский районный суд Липецкой области.
Председательствующий А.М. Стребков
Мотивированное решение составлено: 16.05.2025.