Дело № 2а-55/2025

34RS0017-01-2024-001963-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 9 января 2025 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Малышкина Е.А.,

при секретаре Ткалун М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к Федосову Е.И. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к Федосову Е.И. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени. В обоснование иска указано, что Федосов Е.И. состоит на учёте в МИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения по транспортному налогу является транспортное средство LADA 4X4, 2021 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №. Дата утраты права 10 апреля 2024 г.

Объектом налогообложения по земельному налогу является земельный участок, площадью 1500 кв.м., кадастровый номер: №, расположенный по адресу: 403071, Волгоградская область, Иловлинский район, х. Колоцкий, дата регистрации права 1 марта 2021 г.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются квартира, площадью 54,8 кв.м., кадастровый номер: №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 27 июля 2021г., дата утраты права 17 мая 2022 г., а также помещения и сооружения, площадью 51,3 кв.м., кадастровый номер: №, расположенная по адресу: <адрес>, 53 дата регистрации права 27 июля 2012 г., дата утраты права 20 мая 2022 г.

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес Федосова Е.И. направлены налоговые уведомления, в которых произведён расчёт налога:

- транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022 года) в размере 497 рублей;

- земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022 года) в размере 504,00 рубль;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 39,02 рубля, за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022 года) в размере 105,00 рубль.

Кроме того, Федосову Е.И. с 30 января 2019 г. присвоен статус адвоката решением о присвоении статуса № 1 Адвокатской палаты Волгоградской области и он был обязан оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за фактический период осуществления деятельности составила 34466,00 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за фактический период осуществления деятельности составила 8766,00 рублей.

В связи с отсутствием оплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ МИФНС России № 5 по Волгоградской области были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимок по налогам, страховым взносам и пени, которые Федосов Е.И. оставил без исполнения.

18 декабря 2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Федосова Е.И. указанных недоимок, который определением и.о. мировой судьёй судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 27 июня 2024 г. был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнена.

По этим основаниям налоговый орган просит взыскать с Федосова Е.И. недоимки:

- транспортный налог за 2021 год в размере 497 рублей;

- земельный налог за 2021 год в размере 504,00 рубль;

- на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2020 год в размере 39 рублей 02 коп.;

- на имущество физических лиц по ставкам городских поселения за 2021 год в размере 105 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 34466,09 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766,00 рублей.

- суммы пеней в размере 18290,64 рублей с 1 января 2023 г. по 6 ноября 2023 г.

Административный истец – МИФНС России № 5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Федосов Е.И., надлежащим образом извещён о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщил, ходатайство о рассмотрении дела без участия не представил.

С учетом указанных обстоятельства, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 409 НК Российской Федерации сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 НК РФ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Федосов Е.И. состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения по транспортному налогу является транспортное средство LADA 4X4, 2021 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак № (л.д. 10-11).

Федосов Е.И. являлся собственником указанного автомобиля, с 28 апреля 2021г. по 10 апреля 2024г. в связи с чем налоговым органом в соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ административному ответчику производилось начисление транспортного налога.

Как следует из материалов дела объектом налогообложения по земельному налогу является земельный участок, площадью 1500 кв.м., кадастровый номер: №, расположенный по адресу: 403071, Волгоградская область, Иловлинский район, х. Колоцкий, дата регистрации права 1 марта 2021 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налоговым органом, Федосову Е.И., как налогоплательщику земельного налога, за указанный земельный участок производились начисления земельного налога.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются: квартира, площадью 51,3 кв.м., кадастровый номер: №, расположенная по адресу: 403071, <...>, дата регистрации права 27 июля 2012 г., дата утрата права 20 мая 2022 г., и квартира, площадью 54,8 кв.м., кадастровый номер: №, расположенная по адресу: 403071, <...>, дата регистрации права 27 июля 2021 г. Дата утраты права 17 мая 2022 г.

В соответствии с положениями статьи 399 НК РФ налоговым органом, Федосову Е.И., как налогоплательщику налога на имущество физических лиц, за указанные объекты недвижимого имущества производились начисления налога на имущество физических лиц.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес Федосова Е.И. направлялись налоговые уведомления, в которых до налогоплательщика доводилась информация о размерах налоговых баз, ставках налогов, размерах налогов и сроках уплаты, однако обязанность по уплате налогов согласно налоговым уведомлениям административным ответчиком исполнена не была.

Кроме этого является установленным, что 30 января 2019 г. Федосов Е.И. был присвоен статус адвоката. Являясь адвокатом, Федосов Е.И. был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Таким образом, Федосов Е.И. обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34466,09 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей.

В связи с неисполнением Федосовым Е.И. обязанности по уплате налогов и страховых взносов, на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом была начислена пеня и в адрес налогоплательщика выставлено требование № 1027 от 27 июня 2023 г. (со сроком исполнения до 26 июля 2023 г.) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 144,02 рублей; транспортного налога в размере 497,00 рублей; земельного налога в размере 504,00 рубль; об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 57918,93 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 31965,34 рублей и пени в размере 14 415,69 рублей.

Данные требования административным ответчиком в установленный в них срок исполнены не были.

18 декабря 2023 г. мировым судьей судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с Федосова Е.И. недоимки по налогам, страховым взносам на ОПС и ОМС, который определением мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 27 июня 2024 г. был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Объективных и допустимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей суду не представлено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

2 декабря 2024 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате налогов, страховых взносов и пени, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворён, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рубля 00 копеек, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к Федосову Е.И. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Федосова Е.И., <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 497,00 рублей; по земельному налогу за 2021 год в размере 504,00 рубля; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39,02 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 105,00 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за 2022 г. в размере 34466,09 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. в размере 8766,00 рублей; сумму пеней в размере 18290,64 рублей с 1 января 2023 г. по 6 ноября 2023 г.

Взыскать с Федосова Е.И. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Малышкина

Мотивированное решение составлено 23 января 2025 г.

Председательствующий Е.А. Малышкина