04RS0020-01-2022-001731-50

Решение в окончательной форме изготовлено 09.03.2023 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи ФИО2, при секретаре судебного заседания Цыбжитовой Д.З., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-947/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Заместитель руководителя УФНС России по РБЛи М.В. обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 7099,51 руб., в том числе, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8,29 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 456,13 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6464,29 рублей, пени по налогу на имущество в размере 170,80 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.ст.400-409 части II НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог за 2020 г. В соответствии со ст. 388-398 части II НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог за 2020 г. 17.03.2022 г. мировым судьей судебного участка №1 Северобайкальского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ №2а-996/2022 о взыскании задолженности по налогам. 26.04.2022 г. в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021 г., где был исчислен земельный налог – 126861,00 рублей, налоговый период – 2020 г., налог на имущество физических лиц – 54071,13 рублей, налоговый период – 2020 г. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям в установленный срок в полном объеме не исполнена. На основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога: ... по состоянию на 15.12.2021 г. на общую сумму 185613,00 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 18.01.2022 г. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. Сумма начисленных пеней по требованиям составляет налог на имущество физических лиц – 170,80 руб., земельный налог с физических лиц – 8,29 руб. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

В судебное заседаниепредставители Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия не явились, надлежаще извещены, представитель по доверенности ФИО3 направила в адрес суда письменные пояснения, согласно которым актуальная сумма задолженности составляет 7099,50 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Финансовый управляющий ФИО4 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ права на земельный участок подлежат государственной регистрации.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В порядке, предусмотренном п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 имеет задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8,29 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 456,13 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6464,29 рублей, а также пени по налогу на имущество в размере 170,80 рублей.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021 г. по транспортному налогу в размере 11809,00 руб., по земельному налогу в размере 124311,00 руб.,по налогу на имущество физических лиц в размере 54071,13 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 г.

Поскольку обязанность по уплате налоговКоломийцевым С.В. не была исполнена в указанный срок, истцом в его адрес было направлено требование ... об уплате налогов в размере 184988,07 руб., пени в размере 624,93 руб. в срок до 18.01.2022 г.

Определением Арбитражного суда Республики Бурятия от 22.11.2018 г. по делу №А10-4129/2018 в отношении должника ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО4.

Решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 02.03.2020 г. по делу №А10-4129/2018 должник ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества должника сроком на 6 месяцев, финансовым управляющим должника утвержден – арбитражный управляющий ФИО4

Определением Арбитражного суда Республики Бурятия от 17.11.2022 г. по делу №А10-4129/2018 продлен срок процедуры реализации имущества должника ФИО1 на 6 месяцев, т.е. до 23.05.2023 г.

По делу установлено, что 17.03.2022 мировым судьей судебного участка №1Северобайкальского района Республики Бурятия вынесен судебный приказ №2а-996/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 176830,01 рублей, который отменен 26.04.2022 г. в связи с возражениями финансового управляющего должника, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 26.10.2022 г., согласно почтовому штемпелю, т.е. в пределах срока взыскания спорной задолженности.

В ходе судебного заседания от 08.02.2023 г., финансовым управляющим должника ФИО4 суду представлено письмо УФНС по РБ от 01.07.2022 г. о том, что по состоянию на 01.07.2022 г. текущая задолженность ФИО1 с учетом погашений составляет 345424,15 рублей. Кроме этого, суду представлены квитанции об оплате задолженности на общую сумму 278293,00 рублей.

Из письменных пояснений представителя административного истца следует, что в судебный приказ от 17.03.2022 г. №2а-996/2022 была включена задолженность на общую сумму 176830,01 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 44799,94 рублей, пени в размере 170,80 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 456,13 рублей; по налогу на имущество физических лиц в размере 1062,00 рублей, пени в размере 3,45 рублей; по земельному налогу с физических лиц в размере 124311,00 рублей, пени в размере 3394,71 рублей; по земельному налогу с физических лиц в размере 2550,00 рублей, пени в размере 81,98 рублей, а всего задолженность по налогам на общую сумму 173179,10 рублей, пени на общую сумму в размере 3650,94 рублей. Кроме этого, в данный судебный приказ были включены недоимки, образовавшиеся в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов со сроком уплаты 01.12.2021 г., а именно по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 52553,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 465,00 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1062,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 124311,00 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 2550,00 рублей, а всего на общую сумму 180941,00 рублей. В настоящий момент из вышеуказанных сумм исчисленного налога со сроком уплаты 01.12.2021 г. у налогоплательщика числится следующая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 6464,28 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 456,13 рублей, а всего на общую сумму 6920,41 рублей. Сумма недоимки за 2020 г. составила 6464,28 рублей и 456,13 рублей с учетом внесенных денежных средств.

Представленный расчет судом проверен, является правильным.

Согласно пункту 1 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абзац 3 пункта 2 статьи 213.11).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве являются, в частности, обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом.

Поскольку в данном случае обязательство по уплате налогов возникло в 2020 году после принятия заявления о признании должника банкротом, требования об уплате налогов являются текущими, следовательно, требования налогового органа являются обоснованными, принимая во внимание, что ФИО1, являясь налогоплательщикомналога на имущество физических лиц и земельного налога, в нарушение ст. 45 НК РФ своевременно не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым взыскать с ответчика задолженность за 2020 г. по налогу на имущество физических лиц на общую сумму в размере 6920,42 рублей.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов.

Представленный расчет пеней судом проверен, признается правильным.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению,с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в виде пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8,29 рублей, в виде налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 456,13 рублей, в виде налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6464,29 рублей, в виде пени по налогу на имущество в размере 170,80 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 8,29 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 456,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6464,29 рублей, по пени по налогу на имущество в размере 170,80 рублей, а всего взыскать 7099,51 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Советский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Б.Ж. Норбоева