Решение по делу № 2А-448/2025 от 08.08.2025 | Гурьевский районный суд (Калининградская область)

Дело № 2а-448/2025

УИД 39RS0010-01-2025-000609-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефремовой Ю.И.

при помощнике судьи Липцеве С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 с 2013 года по 2024 год являлся собственником транспортных средств, в связи с чем признается плательщиком транспортного налога. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление о расчете транспортного налога за 2022-2023 годы. Вместе с тем, обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком своевременно исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени. С 01.01.2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, в связи с чем сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанным выше налогам. Ранее Управлением в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование № 66851 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам и пени, которое в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 03 февраля 2025 года УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3 345 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3 345 рублей, а также пени за каждый календарный день исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 15.01.2025 в сумме 3 533,55 рублей.

ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал. Подтвердил, что в 2022-2023 годах указанные транспортные средства действительно были за ним зарегистрированы, однако ранее, до указанных налоговых периодов, они были утилизированы, с регистрационного учета данные транспортные средства он снял в 2024 году.

УФНС России по Калининградской области своего представителя для участия в деле не направило, о времени и месте рассмотрения административного дела извещено надлежащим образом.

В административном иске УФНС России по Калининградской области заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя УФНС России по Калининградской области.

Выслушав ФИО1, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, мотоциклы, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном ст. 75 НК РФ

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 являлся правообладателем транспортных средств - автомобиля марки «<данные изъяты> (с 24.08.2013 по 02.02.2024), «<данные изъяты> (с 04.09.2013 по 02.02.2024).

Доводы ФИО1 об утилизации данных транспортных средств до 2022 года какими –либо доказательствами не подтверждены, вопреки положениям ст.62 КАС РФ ФИО1 доказательства в подтверждение данных доводов не представлены.

Таким образом, в силу приведенных выше положений закона ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст.52, п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика налоговым органом посредством почтовой связи направлялось налоговое уведомление №81548020 от 20.07.2023 о расчете транспортного налога за 2022 год; №138531389 от 24.07.2024 о расчете транспортного налога за 2023 год.

Вместе с тем обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщиком исполнена не была, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени, заявленные ко взысканию.

Кроме того, налоговым органом также были рассчитаны пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы.

Размер пени, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019-2023 годы за период с 16.10.2023 по 15.01.2025, за вычетом остатка задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 533,55 рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст.1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874, от 29.03.2023 года № 500.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, налоговым органом ФИО1 выставлено направленное посредством почтовой связи единое требование № 66851 от 08 июля 2023 года об уплате задолженности по налогам, пени на сумму 11 214,24 рублей, срок исполнения требования установлен до 28 августа 2023 года.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 01.01.2023 в состав сальдо ЕНС налогоплательщика вошли недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы, а также пени, начисленные на суммы указанных недоимок.

Проверяя обоснованность включения в состав сальдо ЕНС указанных сумм, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23 декабря 2020 год - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 345 рублей, пени в размере 7,11 рублей истребована к оплате на основании требования №108020 от 17.12.2020 в срок до 02 февраля 2021 года.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 345 рублей, пени в размере 18,84 рублей истребована к оплате на основании требования №97818 от 24.12.2021 в срок до 09 февраля 2022 года.

С учетом приведенных выше положений ч.2 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года, и суммы задолженности, истребованной на основании требования №108020 от 17.12.2020 и №97818 от 24.12.2021, по состоянию на 01.01.2023 возможность взыскания данной недоимки не утрачена, она обоснованно включена в состав сальдо ЕНС налогоплательщика.

Срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год с учетом обязанности по их уплате до 01 декабря 2022 года, с учетом срока направления требования, установленного ст. 70 НК РФ, и введения с 01 января 2023 года института ЕНС по состоянию на 01.01.2023 не истек, в связи с чем данная недоимка также обоснованно включена в состав сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу, за 2022 и 2023 годы размер отрицательного сальдо единого налогового счета с учетом срока уплаты налога за 2022 год (1 декабря 2023 года) и за 2023 год (1 декабря 2024) с момента образования задолженности (02 декабря 2023 года и 02 декабря 2024 года соответственно) был увеличен на сумму недоимки по транспортному налогу, при этом с учетом приведенных выше положений законодательства выставление нового требования при увеличении задолженности после выставления требования после 01 января 2023 года не требуется.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу абз.1 подп.2 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебным приказом мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области №2а-228/2024 от 17 января 2024 года с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 10 035 рублей, пени в размере 1 540,90 рублей.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 29 января 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

03 февраля 2025 года УНФС России по Калининградской области обратилось в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022-2023 годы, пени в размере 10 223,55 рублей.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 03 февраля 2025 года УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

С настоящим административным иском УФНС России по Калининградской области обратилось в суд 11 марта 2025 года.

Таким образом, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов. Процедура принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения с заявлением к мировому судье, а также в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа, налоговым органом соблюдены.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3 345 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3 345 рублей.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по оплате задолженности по налогам, доказательств обратного суду не представлено, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена указанная выше заявленная ко взысканию пеня.

Вместе с тем с представленным налоговым органом расчетом суд согласиться не может в силу следующего.

Поскольку после отмены 29.01.2024 судебного приказа№2а-228/2024 от 17 января 2024 года, которым с ФИО1 была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 10 035 рублей, пени в размере 1 540,90 рублей, в установленный ч.4 ст.48 НК РФ срок налоговый орган не обратился с административным иском о взыскании данной задолженности по налогам, возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы утрачена и как следствие утрачена возможность взыскания пени, начисленных на сумму данной недоимки.

При этом требование о взыскании пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2022-2023 год суд признает обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на сумму совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2023 по 01.12.2024 3 345 рублей, а с 02.12.2024 по 15.01.2025 на сумму совокупной обязанности по уплате налогов с учетом увеличения совокупной обязанности с момента образования недоимки по транспортному налогу за 2023 год с 02.12.2024 года 6 690 рублей (3345+3345=6690).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 904,02 рублей (3345х16х1/300х15%=26,76; 3345х224х1/300х16%=399,61;3345х49х1/300х18%=98,34;3345х42х1/300х19%=88,97;3345х36х1/300х21%=84,29;6690х44х1/300х21%=206,05; 26,76+399,61+98,34+88,97+84,29+206,05=904,02).

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 970 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес >, в пользу УФНС по Калининградской области (ИНН №) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3 345 рублей, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 3 345 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 15 января 2025 года в размере 904 рубля 02 копейки.

В остальной части административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес >, в доход местного бюджета госпошлину в размере 2 970 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 08 августа 2025 года.

Судья Ю.И.Ефремова