№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2025 года <адрес>

Дудинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи А.В. Васильева,

при секретаре Лырминой Л.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-502/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО2, в котором указывает, что, последний состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства. В соответствии со ст. 207 НК РФ, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, и, согласно пп. 4 п.1 ст.23 НК РФ обязана представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые она обязана уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 1 ст. 207 и пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее минимального предельного срока. По сведениям, представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов, в налоговый орган не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> (сумма дохода от продажи объекта недвижимости <данные изъяты> - сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ <данные изъяты>. = налоговая база для исчисления налога <данные изъяты>.). Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренный пунктом 4 статьи 228 НК РФ. В отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ следующего за годом, в котором были получены такие доходы. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц предоставляется при реализации имущества, находившегося в собственности менее пяти лет, не зависимо от его стоимости. Таким образом, у ФИО2 имеется обязанность по предоставлению налоговой декларации 3-НДФЛ за <данные изъяты>. Законодательно установленный срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ. Однако, декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку ДД.ММ.ГГГГ ответчиком не представлена. За вышеуказанное правонарушение установлена ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 119 НК РФ. Таким образом, по расчетам истца, сумма штрафа за непредставление ответчиком декларации за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за год <данные изъяты> количество полных/неполных просроченных месяцев - 3). В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, сумма штрафа за неуплату или неполную уплату налога ответчиком составляет <данные изъяты> Пунктом 3 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ. Таким образом, по мнению истца, сумма штрафов подлежит снижению в 2 раза, а именно, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за год ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> сумма штрафа за неуплату или неполную уплату налога составит <данные изъяты> На основании статей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неуплатой в установленный срок налога, на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику исчислены пени в сумме <данные изъяты>. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу № № Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме <данные изъяты>. В этой связи административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность в сумме <данные изъяты>., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в тексте административного иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела надлежащим образом уведомлена, представила ходатайство об отложении слушания дела в связи с тем, что, ею подано в Арбитражный суд <адрес> заявление о признании её банкротом. Также в своём письменном пояснении на исковые требования указала, что, не знала о наличии у неё налоговой задолженности, узнала об этом только из административного искового заявления. С иском не согласна.

На основании ч. 2 ст. 138 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

Пунктами 1,4 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В судебном заседании установлено, что, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, на основании пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязана представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые она обязана уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела видно, что, по сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Федеральной службой государственной регистрации. кадастра и картографии, административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ году продан объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 207 и пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, как физическое лицо, получившее доход от реализации имущества, принадлежащего ей на праве собственности менее минимального предельного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы, право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях: право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимости имущества не находится иного жилого помещения. В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным истцом в налоговый орган были представлены налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов, административным ответчиком суду не представлено.

По расчетам административного истца, сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ от продажи объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> исходя из расчета: (сумма дохода от продажи объекта недвижимости <данные изъяты>. - сумма имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса <данные изъяты>. = налоговая база для исчисления налога <данные изъяты>.).

Указанный расчет проверен судом, каких-либо сомнений в своей правильности и обоснованности он не вызывает, в связи с чем, суд с данным расчетом соглашается. Иного расчета, который бы свидетельствовал о меньшей сумме, административным ответчиком не представлено.

Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренный п. 4 ст. 228 НК РФ.

В отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены такие доходы. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Срок представления декларации установлен ДД.ММ.ГГГГ, однако, доказательств, свидетельствующих о предоставлении декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не представлено.

Далее, ч. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее <данные изъяты>

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию штраф за непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ, размер которого, по расчетам административного истца составляет ДД.ММ.ГГГГ (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за год ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> * количество полных/неполных просроченных месяцев - <данные изъяты>).

Указанный расчет также проверен судом, каких-либо сомнений в своей правильности и обоснованности он не вызывает, в связи с чем, суд с данным расчетом соглашается. Иного расчета, который бы свидетельствовал о меньшей сумме, административным ответчиком не представлено

В соответствии ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). Таким образом, сумма штрафа за неуплату административным ответчиком налога составляет <данные изъяты> исходя из расчета: <данные изъяты>

В то же время, ч. 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ.

На основании указанного выше, административный истец самостоятельно снизил в два раза сумму штрафа за несвоевременное представление декларации за год ДД.ММ.ГГГГ до <данные изъяты> исходя из расчета: <данные изъяты> руб./2, и сумму штрафа за неуплату или неполную уплату налога до <данные изъяты>., исходя из расчета: <данные изъяты>

В ходе камеральной налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ МРИФНС России № по <адрес> вынесено решение № о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Одновременно с этим, постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на <данные изъяты> месяцев.

Из материалов дела видно, что, на основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ, административному ответчику ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об обязанности уплатить до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме <данные изъяты>

Доказательств, подтверждающих оплату указанной выше налоговой задолженности административным ответчиком не представлено, что является основанием для взыскания начисленной административным истцом на основании ст. 75 НК РФ пени в размере <данные изъяты>., которая определена в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Принимая во внимание, что, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> <адрес> по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, однако позднее, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения, срок подачи в суд настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени.

Анализируя вышеизложенное суд приходит к выводу о том, что, административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО2 подлежит взысканию налоговая задолженность в размере <данные изъяты>

Оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика об отложении слушания дела в связи с имеющимся на рассмотрении в Арбитражном суде <адрес> её заявлении о признании банкротом, суд не находит, поскольку, как следует из представленной судьей Арбитражного суда <адрес> информации от ДД.ММ.ГГГГ № №, Арбитражным судом <адрес> рассматривается дело № № о признании банкротом ФИО3 Определением от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение обоснованности заявления ФИО3 о признании её банкротом отложено на ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, судебный акт по результатам рассмотрения заявления не вынесен.

Следовательно, на момент рассмотрения настоящего административного дела проверка обоснованности заявления ФИО2 о признании её банкротом судьей арбитражного суда не проведена, наблюдение не введено, банкротом ФИО2 не признана.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>, включающую в себя: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты>

- штраф за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- штраф за неуплату или неполную уплату налога по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца с момента его изготовления в полном объеме, путем подачи апелляционной жалобы через канцелярию Дудинского районного суда <адрес>.

Судья А.В. Васильев