Решение по делу № 2А-300/2022 от 18.08.2022 | Знаменский районный суд (Тамбовская область)

68RS0008-01-2022-000321-18

Дело №2а-300/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Знаменка 18 августа 2022 года

Знаменский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Павлова Р.Н.,

при секретаре Багамаевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

В Знаменский районный суд Тамбовской области с административным исковым заявлением обратилась Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области, указав следующее.

Административный ответчик ФИО1 не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с абз.2 п.6 ст.83 НК РФ был поставлен на учёт в Инспекции в качестве адвоката.

В нарушение п.4 ст.228 НК РФ ФИО1 не уплатил в полном объёме в бюджет НДФЛ за 2018 г. и за 2019 г., в связи с чем, в отношении данной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ. В результате, указанная задолженность по НДФЛ за 2018 г. и за 2019 г. была взыскана с ФИО1 решениями Знаменского районного суда Тамбовской области. В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, должнику были начислены пени по НДФЛ в порядке ст.75 НК РФ.

В нарушение ст.432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объёме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 г. и 2019 г. В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ начисление сумм страховых взносов было произведено Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области. В установленный срок задолженность по страховым взносам за 2018 г. и 2019 г. налогоплательщиком также оплачена не была, в связи с чем налоговым органом были применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ и указанная задолженность была взыскана с ФИО1 решениями Знаменского районного суда Тамбовской области. В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок должнику были начислены пени в порядке ст.75 НК РФ.

В нарушении ст.432 НК РФ ФИО1 не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2020 г. Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление сумм страховых взносов в фиксированном размере. До настоящего времени данные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ не уплачены, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с п.3 ст.69, ст.70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате недоимки по НДФЛ и страховым взносам, пеням с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам и страховым взносам.

Кроме того, решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности ст.123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. В добровольном порядке штраф оплачен не был, налогоплательщику было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Знаменского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по страховым взносам и НДФЛ с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, и ссылаясь на положения ст.4, 19, 125, 126, 286, ст.291 КАС РФ, пп.14 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 48457 рублей 18 копеек, из которой:

- пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 32,85 руб.;

- пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 801,66 руб.;

- штраф по НДФЛ - 294,00 руб.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2289,12 руб.;

- пени по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 247,65 руб.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 254,54 руб.;

- страховые взносы в ФФОМС за 2020 г. - 8426, руб.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23,87 руб.;

- пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 649,86 руб.;

- страховые взносы в ПФ РФ за 2020 г. - 32448,00 руб.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 91,94 руб.;

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2897,68 руб.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя учреждения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. В ходатайстве просит рассмотреть дело в его отсутствие, принятие решения оставляет на усмотрение суда, указав, что с любым принятым решением суда согласен в полном объеме, поскольку административный истец уплаченные им суммы за налоги и другие платежи распределяет по своему усмотрению, учитывая их за предыдущие годы, пени, и ему проще производить оплату на основании решений суда.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений (ч.1 ст.62 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК).

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Из материалов дело следует, что административный ответчик ФИО1 не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с абз.2 п.6 ст.83 НК РФ был поставлен на учёт в Инспекции в качестве адвоката.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой сумма начисленного налога за 2018 год по данным налогоплательщика составила 7930 рублей.

В нарушение п.4 ст.228 НК РФ ФИО1 не уплатил в установленный законодательством срок в полном объёме в бюджет НДФЛ за 2018 г. в сумме 7930 рублей.

Решением Знаменского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана задолженность по НДФЛ за 2018 год в указанном размере.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 571,63 руб.

В нарушение п.4 ст.228 НК РФ ФИО1 не уплатил в установленный законодательством срок в полном объеме в бюджет НДФЛ за 2019 г. в сумме 7930.00 руб.

В отношении ФИО1 вынесено решение Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 г. в сумме 7930 руб.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 230,04 руб.

В отношении ФИО1 вынесено решение Знаменского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № г. о взыскании задолженности по НДФЛ за 2019 г. в сумме 1472 руб., на которую также в связи с неуплатой были начислены пени в сумме 32,85 руб.

В соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов как адвокат и как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в связи с чем должен исчислять и уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В нарушение ст.432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объёме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 г. и 2019 г.

В соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ Межрайонной ИФНС России №4 по Тамбовской области произведено начисление страховых взносов за 2018 г. и 2019 г.

В установленный срок задолженность по страховым взносам в полном объеме налогоплательщиком оплачена не была, в связи с чем, в отношении данной задолженности налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

Решениями Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2018 год в размере 19800 рублей.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 795.87 руб. - за полугодие 2018 г., 795,87 руб. - за 9 месяцев 2018 г., 410,43 руб. - за 2018 г.

За 1 квартал 2019 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составили 3722,40 руб.

Указанная задолженность за 1 квартал 2019 г. в ПФ РФ в сумме 3722,40 руб. была взыскана решением по исполнительному производству по делу № службой судебных приставов.

В связи с неуплатой данной суммы в установленный законом срок, должнику в соответствии со ст.75 НК PФ были начислены пени в сумме 286,95 руб. - за 1 квартал 2019 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 г. в сумме 26545 руб. взысканы с ФИО1 решением Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В связи с неуплатой данной суммы в установленный законом срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 2046,17 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. составили 29354,00 руб. и были взысканы с ФИО2 решением Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 851,51 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. в сумме 5840 руб. взысканы с ФИО1 решением Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК PФ были начислены пени в сумме 450,16 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в сумме 6884 руб. взысканы с ФИО1 решением Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 199,70 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за полугодие 2018 г. сумме 870 руб. взысканы с ФИО1 решением Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 104,91 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2018 г. в сумме 870 руб. взысканы с ФИО1 решением Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 104,91 руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2019 г. в сумме 490,68 руб. были взысканы решением по исполнительному производству по делу № службой судебных приставов с ФИО1

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 37,83 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за полугодие 2018 г. в сумме 510 руб., взысканы с ФИО1 решением Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 26,34 руб. и 61,49 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 9 месяцев 2018 г. 1530 руб. взысканы решением Знаменского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 122,98 руб.

За 1 квартал 2019 г. – указанные страховые взносы составили 862,92 руб., указанная задолженность была взыскана с ФИО1 решением по исполнительному производству по делу № службой судебных приставов.

В связи с неуплатой данной суммы, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 66,52 руб.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2020 год - 32448,00 рублей; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за расчетный период 2020 год - 8426,00 рублей.

До настоящего времени в нарушение ст.432 НК РФ ФИО1 суммы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС РФ не уплачены, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени (ПФ РФ - пени в сумме 91,94 руб. и ОМС - 23,87 руб.).

В добровольном порядке штраф оплачен не был, налогоплательщику было направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.51-53)

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка Знаменского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа. (л.д.8-13)

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст.48 НК РФ. (л.д.80)

Таким образом, суд приходит к вывод, что сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, административным ответчиком суммы заявленных ко взысканию сумм не оспариваются, правильность их расчета судом проверены и признаны обоснованными.

Административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением сроков и порядка, предусмотренных ч.2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением требований административного истца с административного ответчика ФИО1 на основании подп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.111 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1653 руб. 72 коп., от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 48457 рублей 18 копеек, из которой:

- пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 32,85 руб. (КБК 18210102020012100110);

- пени по НДФЛ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 801,66 руб. (КБК 18210102020012100110);

- штраф по НДФЛ - 294,00 руб. (КБК 18210102010013000110);

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2289,12 руб. (КБК 1821020210062110160);

- пени по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 247,65 руб. (КБК 18210202090072110160);

- пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 254,54 руб. (КБК 18210202101082013160);

- страховые взносы в ФФОМС за 2020 г. - 8426, руб. (КБК 18210202103081013160);

- пени по страховым взносам в ФФОМС за 2020 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 23,87 руб. (КБК 18210202103080013160);

- пени по страховым взносам в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 649,86 руб. (КБК 18210202103080013160);

- страховые взносы в ПФ РФ за 2020 г. - 32448,00 руб. (КБК 18210202140061110160);

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 91,94 руб. (КБК 18210202140060010160);

- пени по страховым взносам в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2897,68 руб. (КБК 18210202140060010160).

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Банк получателя - Отделение Тамбов БИК 016850200, счет - 03100643000000016400 Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области), ИНН <***>, KПП 682901001, ОКАТО (ОКТМО) 6860615.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1653 (одна тысяча шестьсот пятьдесят три) рубля 72 копейки.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Знаменский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2022 года.

Судья Р.Н. Павлов