Мотивированное решение

составлено 12 декабря 2022 года

УИД 66RS0043-01-2022-002208-21

Дело № 2а-1694/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Анчутиной И.В.,

при секретаре Ешенко И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области) обратился в суд с вышеназванным административным иском, в обоснование требований административного иска указано, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником имущества (двух квартир, в 2018 году), которое облагается налогом на имущество физических лиц, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление об оплате налога на имущество физических лиц за 2018 год. В установленные сроки вышеуказанный налог физическим лицом уплачен не был. В адрес ФИО1 направлялось требование от 29.06.2020 №х, в котором указывалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 276 руб. 00 коп., а также начисленные пени в размере 11 руб. 36 коп. Требования предъявлены налогоплательщику в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Кроме того, ФИО1 в период с 22.07.2019 по 07.07.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По сведениям налогового органа за ФИО1 числилась задолженность по уплате штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2019 года в размере 1000 руб. 00 коп. В установленные сроки вышеуказанный штраф ФИО1 уплачен не был. В адрес ФИО1 направлялось требование от 03.07.2020 № х, в котором указывалось о наличии задолженности. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Кроме того, ФИО1 с 29.01.2021 по настоящее время поставлен на налоговый учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. По сведениям налогового органа, за ФИО1 числилась недоимка по налогу на профессиональный доход за второй квартал 2021 года в размере 1 790 руб. 40 коп., и пени в размере 7 руб. 52 коп. Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налогов и пени, в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование от 23.04.2021 № х, в котором указывалось о наличии задолженности по обязательным платежам. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. В связи с этим, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 28 по Свердловской области за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств недоимку: налог на профессиональный доход за второй квартал 2021 года и пени; налог на имущество физических лиц за 2018 год и пени; задолженность по уплате штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2019 года, а всего задолженность в размере 3 085 руб. 28 коп.

Административный истец, надлежащим образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, в том числе публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела путем направления судебного извещения, а также публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание не явился, представителя не направил, об отложении рассмотрения дела либо о рассмотрении дела в свое отсутствие в суд до начала судебного заседания ходатайств не представил.

В связи с вышеизложенным, учитывая, что лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в их отсутствие.

Рассмотрев требования административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: квартира, комната, гараж (п. 2, 3 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы Новоуральского городского округа от 29 октября 2014 года №116 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Новоуральского городского округа» произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Кроме того, В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Согласно ч. 6 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (ч.ч. 7, 8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

В соответствии с ч.3 ст.3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

В силу ч.1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ предусмотрено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии сч.1, 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (части 1 и 2 статьи 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Согласно ч.2 и 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не представляется (ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

На основании п. 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: квартира, расположенная по адресу: х область, г.х, бульвар х д.х, кв.х, кадастровый номер х, площадью х м2, дата регистрации права 27.03.2018; квартира, расположенная по адресу: х область, г.х, ул.х, д.х, кв.х, кадастровый номер х, площадью х м2, дата регистрации права 22.02.2018, дата утраты права 27.03.2018; которые признаны объектами налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, ФИО1 в период с 22.07.2019 по 07.07.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение п.7 ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации ИП ФИО1 несвоевременно представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2019 года, и по результатам камеральной проверки представленной декларации налоговым органом было вынесено решение №х от 13.03.2020 о привлечении ИП ФИО1 к ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей за налоговое нарушение, которое не было оспорено ФИО1 и вступило в законную силу.

Кроме того, ФИО1 с 29.01.2021 по настоящее время поставлен на налоговый учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход. По сведениям налогового органа, за ФИО1 числилась недоимка по налогу на профессиональный доход за второй квартал 2021 года.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, на профессиональный доход, а также по уплате штрафа за налоговое правонарушение, в установленные сроки исполнена не была, в связи с чем, МИФНС России № 28 по Свердловской области в адрес ФИО1 были направлены требования, в которых указывалось:

- о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени: от 29.06.2020 № х установлен срок исполнения требования до 24.11.2020;

- о наличии задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение: от 03.07.2020 № х установлен срок исполнения требования до 31.07.2020;

- о наличии задолженности по налогу на профессиональный доход за второй квартал 2021 года, и пени: от 23.04.2021 № х установлен срок исполнения требования до 01.06.2021.

Однако, данные требования налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были.

Поскольку указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, МИФНС России № 28 по Свердловской области 01.10.2021 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 06.09.2022 - в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 выставлены требования от 29.06.2020 № х на общую сумму 287 руб. 36 коп., в котором указывалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, с учетом пени; от 03.07.2020 № х на общую сумму 1000 руб. 00 коп., в котором указывалось о наличии задолженности по уплате штрафа за налоговое правонарушение; от 23.04.2021 № х на общую сумму 1 797 руб. 92 коп., в котором указывалось о наличии задолженности по налогу на профессиональный доход за второй квартал 2021 года, с учетом пени.

При этом, последний срок исполнения самого раннего требования установлен до 24.11.2020, данное требование не было исполнено налогоплательщиком.

01.10.2021 Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что сумма недоимки в течение трех лет с даты направления указанных требований не была погашена налогоплательщиком в полном объеме и не превысила 10 000 рублей, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для взыскания задолженности по налогу и пени не истек.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с соблюдением установленного срока. 08.10.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Новоуральского судебного района Свердловской области был вынесен судебный приказ.

06.09.2022 судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Новоуральский городской суд Свердловской области 26.09.2022, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, после отмены судебного приказа.

Представленный истцом расчет задолженности суд находит правильным, поскольку произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона, ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет суду не представил.

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты обязательных платежей и санкций судом не установлено.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате, имущественных налогов и пени не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что требования административного искового заявления удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: х область, г.х, бульвар х, х-х, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств следующие обязательные платежи:

- налог на профессиональный доход за второй квартал 2021 года в размере 1 790 руб. 40 коп., пени за его несвоевременную уплату в размере 7 руб. 52 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 276 руб. 00 коп, пени за его несвоевременную уплату в размере 11 руб. 36 коп.;

- штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2019 года в размере 1000 руб. 00 коп.;

всего в размере 3 085 руб. 28 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.В.Анчутина