Дело № 2а – 1315/2025

УИД 22RS0***-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 19 июня 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при помощнике судьи Казанцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ (далее НДФЛ) за 2019 год в размере 1438 рублей, 00 копеек, за 2020 год в размере 4574 рубля 00 копеек, за 2017 год в размере 439 рублей 07 копеек, за 2018 год в размере 12675 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 5167 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) (далее страховые взносы на ОПС) за 2017 год в размере 23326 рублей 05 копеек, за 2018 год в размере 26545 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (далее страховые взносы на ОМС) за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 4590 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 5840 рублей 00 копеек, за 1 квартал 2017 год в размере 428 рублей 40 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 2940 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1444 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37716 рублей 49 копеек, на общую сумму 170334 рублей 01 копейку.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2021 году являлся владельцем земельного участка, транспортного средства. С <данные изъяты> настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов за 2021 год. Уплату налогов, а также страховых взносов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлены требования об оплате налогов, а также требование *** от 24.07.2023 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, которое также оставлено им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 02.11.2023 мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 3533/2020. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.06.2024, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным иском в суд.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В предыдущих судебных заседаниях административный ответчик возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что личный кабинет налогоплательщика он зарегистрировал в 2024 году, раньше его не было. Сроки исковой давности о взыскании задолженности прошли.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент рассмотрения иска, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

Согнано ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю от 15.05.2025, первичная регистрация к электронному сервису «Личный кабинет физического лица» осуществлена 19.10.2021 ФИО1 самостоятельно 19.10.2021 с помощью квалифицированной электронной подписью (КЭП).

Согласно ответу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от 19.05.2024 регистрация налогоплательщика в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» произведена 19.10.2021, отказ от пользования сервисом отсутствует.

При рассмотрении дела судом установлено, что в связи с неоплатой страховых взносов через личный кабинет налогоплательщика ответчику направлены требования об оплате задолженностей: № <данные изъяты> от 12.08.2022 по сроку уплаты до 28.09.2022 и № <данные изъяты> от 12.08.2022 по сроку уплаты до 28.09.2022 (НДФЛ за 2021 год); № 829 от 26.01.2018 по сроку уплаты до 15.02.2018 (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017); № <данные изъяты> от 21.01.2019 по сроку уплаты до 19.02.2019 (страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год).

Кроме того, в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от 01.09.2022 об оплате транспортного налога, земельного налога за 2021 год.

В связи с неоплатой задолженности по налогам и страховым взносам ответчику направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогам в размере 221 901 рубль 11 копеек, пени – 34431 рубль 11 копеек, сроком уплаты до 15.06.2023.

Поскольку требование об уплате налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнены, истец 26.10.2023 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а – 3533/2023 от 02.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2017 по 2022 год в размере 144 037 рублей 64 копейки, пени - 37 716 рублей 49 копеек, всего – 181 754 рубля 13 копеек. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 14.06.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-3533/2023 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 09.12.2024, то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ.

Вместе с тем, согласно ответу Инспекции от 24.01.2025 в виду наличия задолженности по страховым взносам по ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула о взыскании данной задолженности. Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула были вынесены определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 31.05.2018 № 9а-227/2018 и от 29.08.2019. Дальнейшие меры принудительного взыскания до 01.01.2023 Инспекцией не принимались.

Ввиду наличия задолженности по НДФЛ за 2017 год Инспекцией направлялось требование об уплате данной задолженности *** от 19.07.2018. Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула вынесено определение об отмене, сведений о направлении искового заявления в суд отсутствуют.

Ввиду наличия задолженности по НДФЛ за 2018 год Инспекцией направлялись требования об уплате данной задолженности *** от 07.02.2019, *** от 13.04.2020. Мировым судьей судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1242/2019, который отменен 09.11.2019. Дальнейшие меры принудительного взыскания до 01.01.2023 Инспекцией не принимались.

Ввиду наличия задолженности по НДФЛ за 2019, 2020 и 2021 годы Инспекцией направлялись требования об уплате данной задолженности *** от 18.08.2020, *** № 30.07.2021, *** от 12.08.2022. Налоговым органом меры взыскания до 01.01.2023 не применялись.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю № 9а-71/2024 от 06.02.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год.

Таким образом, Инспекцией пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ за 2017, 2019, 2020, 2021 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2022 годы.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с вышеизложенным, у суда отсутствуют основания для удовлетворения исковых требований в части взыскания с ФИО1 по НДФЛ за 2017, 2019, 2020, 2021 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2022 годы.

В то же время, инспекцией не пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2021 года.Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили легковые, грузовые, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в 2021 году ФИО1 являлся владельцем транспортного средства:

<данные изъяты>

Административным ответчиком принадлежность данного транспортного средства в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 357-359, 362 НК РФ ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу и предлагает следующий расчет за 2021 год:

147,00 л.с. (мощность двигателя) х 20 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2940 рублей 00 копеек;

Расчет недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2021 году являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость на 01.01.2019 - <данные изъяты> рублей.

Административным ответчиком принадлежность данного земельного участка в названный в иске период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст. 388- 389 НК РФ ответчик обязан уплачивать земельный налог.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц и представляет расчет в соответствии с пунктом 17 статьи 396 НК РФ:

1313 (налог за 2021 год) х 1,1 = 1444 рубля.

Расчет недоимки по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37716 рублей, которая состоит из пени, начисленной до 31.12.2022 в размере 26983 рубля 55 копеек и после 01.01.2023 – 18409 рублей 33 копейки.

Пеня до 31.12.2022 в размере 26983 рубля 55 копеек, состоит из пени, начисленной по: земельному налогу за 2014, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы.

Пеня после 01.01.2023 в размере 18409 рублей 33 копейки, состоит из пени, начисленной по: земельному налогу за 2021 год, транспортному налогу за 2020, 2021 годы, НДФЛ за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, страховые взносы ОМС за 1 квартал 2017 года.

Согласно карточке КРСБ и ответам Инспекции задолженность оплачена в полном объеме: по земельному налогу за 2014 год - 31.12.2015, за 2018 год – 09.02.2021, за 2019 год – 28.03.2021, за 2020 год – 02.10.2022, по транспортному налогу за 2016 год – 21.06.2021, за 2017 год – 28.12.2018, за 2018 год – 12.11.2021, за 2019 год – 31.05.2021, за 2020 год – 21.06.2022, по страховым взносам на ОМС за 2020 год задолженность списана - 20.12.2021 (определяем мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула от 24.09.2021 №9а-651/2021 Инспекции отказано в выдаче судебного приказа).

В связи с изложенным, пени, начисленные на недоимки по земельному налогу за 2014, 2018, 2019, 2020 годы, по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы страховые взносы на ОПС и ОМС не подлежат взысканию, так как истцом пропущен срок для предъявления данных требований.

Так как недоимка по НДФЛ за 2017, 2019, 2020, 2021 годы, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2022 годы не подлежит взысканию по данному решению, то пени, начисленные на данную задолженность, также не подлежат взысканию.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 22.01.2024 по делу № 2а-93/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в размере 29354 рубля 00 копеек; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год, в размере 291 рубль 59 копеек; недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 6884 рубля 00 копеек; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2019 год в размере 68 рублей 38 копеек, а всего взыскать 36597 рублей 97 копеек.

Вместе с тем, поскольку истцом не представлен расчет пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год, то суд оставляет данные требования без рассмотрения.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 22.01.2024 по делу № 2а-20/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю: взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год в размере 32448 рублей 00 копеек; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 год, в размере 82 рубля 74 копейки; недоимка по страховых взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 8426 рублей 00 копеек; пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в размере 21 рубль 49 копеек, а всего взыскать 40978 рублей 23 копейки.

Поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год взыскана, но до настоящего времени не погашена, то пени, начисленные на данную задолженность, подлежат взысканию за вычетом пени, взысканной по решению от 22.01.2024 № 2а-20/2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год и земельному налогу за 2021 год подлежат взысканию по данному решению, в связи с чем пени, начисленные на нее также подлежат взысканию.

Административным истцом представлен расчет пени за 2021 год:

По транспортному налогу: за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 22 рубля 05 копеек, исходя из размера задолженности – 2940 рублей;

По земельному налогу:

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10 рублей 83 копейки, исходя из размера задолженности –1444 рубля;

По страховым взносам на ОМС:

за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489 рублей 97 копеек, исходя из размера задолженности – 8426 рублей.

489 рублей 97 копеек - 21 рубль 49 копеек (взыскана по решению суда № 2а-20/2024) = 468 рублей 48 копеек.

По страховым взносам на ОПС:

за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886 рублей 84 копейки, исходя из размера задолженности – 32448 рублей.

Итого: 1886 рублей 84 копейки - 82 рубля 74 копейки (взыскана по решению суда № 2а-20/2024) = 1804 рубля 10 копеек.

Пени, начисленные до 31.12.2022, составляют – 2305 рублей 46 копеек.

На 01.01.2023 совокупная обязанность (отрицательное сальдо) налогоплательщика по уплате налогов составляет 45258 рублей, в которую входит задолженность за 2021 год по транспортному налогу в размере 2940 рублей, земельному налогу -1444 рубля, страховым взносам на ОПС – 32448 рублей, страховым взносам на ОМС – 8426 рублей.

Расчет пени, начисленной после 01.01.2023:

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 45258 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 204 (количество дней просрочки) = 2 308 рублей 16 копеек;

с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 45258 рублей х 8,5%/300 х 22= 282 рубля 11 копеек;

с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 45258 рублей х 12%/300 х 34 = 615 рублей 51 копейка;

с 18.09.2023 по 16.10.2023 = 45258 рублей х 13%/300 х 29 = 568 рублей 74 копейки.

Итого- 3 774 рубля 52 копейки.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащих взысканию составляют 6 079 рублей 98 копеек (2305,46 рублей + 3774,52 рублей).

Таким образом, всего с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 2940 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1444 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 079 рублей 98 копеек, на общую сумму - 10463 рубля 98 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Цена иска – 170 334 рубля 01 копейка. Требования иска удовлетворены частично в размере 10463 рубля 98 копеек. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 375 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 года в размере 2940 рублей, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1444 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 079 рублей 98 копеек, всего взыскать 10463 рубля 98 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 375 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 03.07.2025