Дело № 2а-1133/2023

УИД 18RS0005-01-2023-000252-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Новожиловой Н.Ю.,

при секретаре Никулиной Н.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании земельного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС №*** по Удмуртской Республике (далее – административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 90 571 руб. 58 коп., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №*** по УР и в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. Согласно указанных сведений, административный ответчик имеет на праве собственности следующие земельные участки: кадастровый №***, по адресу: <*****>, дата регистрации факта владения с <дата>, с кадастровой стоимостью 7 351 616,00 руб.; кадастровый №***, по адресу: <*****> дата регистрации факта владения с <дата>, с кадастровой стоимостью 18 627,00 руб. Административным истцом был рассчитан земельный налог за 2019 год по земельному участку с кадастровым номером №*** в размере 105 409,00 руб., из расчета: кадастровая стоимость (налоговая база) (7 351 616-324 336)х налоговая ставка 1,50%х 1 (доля в праве)х количество месяцев владения 12/12=105 409,00 руб.; по земельному участку с кадастровым номером №*** в размере 56,00 руб., из расчета: кадастровая стоимость (налоговая база) (18 627 х налоговая ставка 0,30%х 1 (доля в праве) х количество месяцев владения 12/12=56,00 руб.. Сумма земельного налога за 2019 год, подлежащая уплате, с учетом переплаты в размере 9,40 руб. составила 105 455,60 руб. Административным ответчиком частично произведена оплата земельного налога за 2019 год в размере 14 844,02 руб. Таким образом недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 90 571,58 руб., из расчета: (105 455,60-14 844,02=90 571,58 руб.). В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, требование об уплате налога и пени №*** от <дата> было направлено административному ответчику, однако в установленные сроки обязательство по уплате задолженности в бюджет не исполнил. В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № <*****> вынесен судебный приказ от <дата> по делу <***> о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, определением от <дата> судебный приказ был отменен. Таким образом, административный истец просит взыскать в свою пользу с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 90 571,58 руб.

Определением от <дата> произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС №*** по Удмуртской Республике в порядке правопреемства на правопреемника Управление федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

В судебном заседании представитель административного истца Управление федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 не присутствуют, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, не явился, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия, в связи с чем в силу ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Огласив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО1 имеет в собственности:

1) земельный участок кадастровый №***, по адресу: <*****>, дата регистрации и владения с <дата>;

2) земельный участок кадастровый №***, по адресу: <*****>, дата регистрации и владения с <дата>.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога в силу ст. 388 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Земельные участки, принадлежащие административному ответчику, расположены на территории муниципального образования «Кварсинское» <*****>.

Ставки налога земельного налога установлены решением Совета депутатов МО «Кварсинское» от <дата> №*** «О земельном налоге на территории муниципального образования Кварсинское» в соответствии со ст. 394 НК РФ.

Согласно ст. 394 НК РФ в редакции на дату начисления налога, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Административным истцом рассчитан земельный налог за 2019 год по земельному участку с кадастровым номером №*** в размере 105 409,00 руб., из расчета: кадастровая стоимость (налоговая база) (7 351 616-324 336) х налоговая ставка 1,50%х 1 (доля в праве) х количество месяцев владения 12/12=105 409,00 руб.; по земельному участку с кадастровым номером №*** в размере 56,00 руб., из расчета: кадастровая стоимость (налоговая база) (18 627 х налоговая ставка 0,30% х 1 (доля в праве) х количество месяцев владения 12/12=56,00 руб. Сумма земельного налога за 2019 год, подлежащая уплате, с учетом переплаты в размере 9,40 руб. составила 105 455,60 руб. Административным ответчиком частично произведена оплата земельного налога за 2019 год в размере 14 844,02 руб. Таким образом недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 90 571,58 руб., из расчета: (105 455,60-14 844,02=90 571,58 руб.).

Расчет налога, произведенный налоговым органом, судом проверен и признан верным, произведенным с учетом налоговой льготы и положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости земельных участков.

Таким образом, Управлением Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обоснованно произведено исчисление за 2019 год земельного налога в размере 90 571,58 руб. с учетом переплаты.

Земельный налог в установленный законом срок административным ответчиком уплачен не был.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

<дата> налоговым органом административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №*** от <дата> на уплату начисленного земельного налога за 2019 год.

Налоговое уведомление содержит расчет земельного налога, включающий в себя: сведения об объекте налогообложения, налоговой базы, доли в праве, налоговой ставке, количестве месяцев владения в году, исчисленной сумме налога, а также указан установленный законом срок уплаты налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика <дата> направлено требование №*** по состоянию на <дата> на уплату в срок до <дата> недоимки по земельному налогу за 2019 год.

Указанное требование об уплате налогов содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно данным представленным административным истцом, в частности карточке расчета с бюджетом, земельный налог за 2019 г. административным ответчиком в установленный законом срок в полном объеме уплачен не был.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год, о чем вынесен судебный приказ №*** от <дата>.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <*****> УР от <дата> отменен определением мирового судьи от <дата> в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился <дата>, соответственно срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Налоговым органом сроки, установленные положениями ст.48 НК РФ и КАС РФ - шестимесячные сроки с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ, соблюдены.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено каких либо достоверных, достаточных, допустимых и относимых доказательств в подтверждение своих возражений относительно заявленных истцом требований..

Учитывая вышеизложенные и установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии ст.111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 2917 руб. 15 коп. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании земельного налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <***>) в доход бюджета (Управление Федерального казначейства по <*****> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет 100643000000018500, КБК 18201061201010000510, Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, ИК 017003983, счет 4010281044537000005):

- недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 90 571 руб. 58 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «<*****>» государственную пошлину в размере 2917 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение суда составлено 31 августа 2023 года.

Судья Н.Ю. Новожилова