Решение по делу № 2А-1876/2025 от 29.07.2025 | Азовский городской суд (Ростовская область)

Дело № 2а-1876/2025

УИД № 61RS0009-01-2025-001608-13

Решение

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года г. Азов, Ростовская область

Азовский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Булгакова В.А.,

при секретаре Булгаковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. В обоснование иска указав, что ФИО1 ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес> состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № -НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Таким образом, срок представления Декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 представил Декларацию не в установленный законом срок, а 15.10.2023 года (peг. №).

Камеральная налоговая проверка проведена на основании налоговой декларации 3 -НДФЛ за 2022 год, представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с получением дохода от реализации в 2022 году недвижимого имущества:

- жилой дом, с кадастровым номером №;

- земельный участок с кадастровым номером №;

В общем размере 12 500 000 рублей.

В представленной налоговой декларации налогоплательщик отразил доходы, полученные от продажи имущества в 2022 году, в размере 12 500 000 и заявил налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере фактически произведенных и документально произведенных расходов, связанных с приобретением этого имущества (2 жилых дома и земельный участок), на сумму 12 500 000 руб.

Согласно представленным документам (договор купли-продажи), сумма расходов на приобретение указанного имущества 10 000 000 руб.

Таким образом, факт произведенных расходов, связанных с приобретением вышеуказанного имущества, на сумму 2 500 000 рублей не подтвержден, так как в договоре купли продажи на приобретение и реализацию данного имущества (2 жилых дома и земельный участок) сумма сделки 10 000 000 руб.

Таким образом, в случае продажи объекта недвижимости, если стоимость данного объекта, согласно договору купли-продажи, составляла меньшую сумму, чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях НДФЛ доход от продажи принимался равным кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Инспекция установила, что согласно сведениям регистрирующего органа: кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составляла - 2190713,39 рублей, а с учетом умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества составила 1 533 499 рублей; кадастровая стоимость жилого дома с кадастровым номером № на ДД.ММ.ГГГГ составляла - 3954416,63 рублей, а с учетом умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества составила 2 768 091 рублей; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 61:02:0600010:1449 на ДД.ММ.ГГГГ составляла - 78335,76 рублей, а с учетом умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества составила 54 834.9 рублей.

Следовательно, в данном случае налогооблагаемый доход при продаже объекта определяется исходя из кадастровой стоимости - 12 500 000 руб.

На основании вышеизложенного, следует, что налогоплательщиком занижена налоговая база в результате неправомерного не включения в доход денежных средств за реализованное недвижимое имущество, всего в сумме 2 500 000 рублей. (12 500 000-10 000 000=2 500 000 рублей).

Следовательно, доначислен налог в размере 325 000 рублей (2 500 000 - 13%).

- доначислен НДФЛ в размере 325 000 рублей за 2022 год.

- налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в размере штрафа - 12 187,50 рублей;

- налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере штрафа - 8 125 рублей.

Вышеуказанное решение направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует приложенная выписка из личного кабинета налогоплательщика.

В рассматриваемом случае налогоплательщиком в установленном порядке решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловано, следовательно, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к взысканию с учетом всех отплат, произведенных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 278 687,03 рублей.

По данным ЕНС оплата сумм начисленных налогов за 2022 год ФИО1 производилась несвоевременно и не в полном объеме, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 390 552,14 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, через ЛК ЕЕПУ направлено требование о взыскании задолженности от

16.05.2024 № на сумму 392 112,14 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ)

Соответственно, со дня формирования отрицательного сальдо, а именно с

ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обязан не позднее трех месяцев направить требование об уплате задолженности, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование сформировано ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, от даты срока исполнения ДД.ММ.ГГГГ требования от ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа есть 6 месяцев на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Дата самого раннего заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ № дата отправки в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, инспекцией не пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей Азовского судебного района на судебном участке № 3 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

05.12.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления до ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в Азовский городской суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 361706,42 рублей в порядке административного искового производства.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 361706,42 рублей.

Истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам, штрафу и пене за 2022 год на общую сумму 361 706,42 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 278 687,03 рублей за 2022 год;

- штраф в размере 12 187,50 рублей за 2022 год;

- штраф в размере 8 125 рублей за 2022 год;

- пеня в размере 62 706, 89 рублей.

Представитель административного истца, а также административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного заседания в суд не явились, дело рассмотрено в их отсутствие в порядке ст. 150, 289 КАС РФ.

Исследовав представленные в суд письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П указал, что оплата налогов необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Судом установлено, что ФИО1 представил Декларацию за 2022 год не в установленный законом срок - ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в связи с получением дохода от реализации в 2022 году недвижимого имущества: жилой дом, с кадастровым номером №; жилой дом, с кадастровым номером №; земельный участок с кадастровым номером №. В общем размере 12 500 000 рублей.

Вместе с тем, факт произведенных расходов, связанных с приобретением имущества, на сумму 2 500 000 рублей не подтвержден.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, проведенной в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.04,2024 № 1199, в соответствии с которым доначислен НДФЛ в размере 325 000 рублей за 2022 год. Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в размере штрафа - 12 187,50 рублей. Налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере штрафа - 8 125 рублей.

Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с выявлением недоимки, инспекцией, направлено требование о взыскании задолженности от 16.05.2024 № на сумму 392 112,14 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Дата направления мировому судье самого раннего заявления о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

05.12.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

После отмены судебного приказа взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не погашена.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 361 706,42 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 278 687,03 рублей за 2022 год; штраф в размере 12 187,50 рублей за 2022 год; штраф в размере 8 125 рублей за 2022 год; пеня в размере 62 706, 89 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а по доходам, полученным в 2022 году, срок уплаты истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременное перечисление налогов на доходы физических лиц, подлежат начислению пени с учетом неуплаченного налога.

Согласно ст. 122 НК РФ не уплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскания штрафа в 20 % от суммы, подлежащей уплате.

Кроме того, сообщаем, что ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление, несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговой декларации.

За данное нарушение предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Кроме того, установлено отягчающее обстоятельство, предусмотренное п. 2 ст. 112 НК РФ, а именно раннее совершенное налоговое нарушение, по которому

вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, вступившее в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», в соответствии с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

С 01.01.2023 г. исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени: порядок принятия мер взыскания установлены статьями 45, 46, 47, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика на основе сведений, документов, имеющихся в налоговом органе.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в опровержение позиции налогового органа не представлено.

Согласно статье 111 КАС Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При подаче административного искового заявления истцом государственная пошлина оплачена не была.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, то с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Азов» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 543 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации,

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам, штрафу и пене за 2022 год на общую сумму 361 706,42 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 278 687,03 рублей за 2022 год;

- штраф в размере 12 187,50 рублей за 2022 год;

- штраф в размере 8 125 рублей за 2022 год;

- пеня в размере 62 706, 89 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – г. Азова Ростовской области государственную пошлину в размере 11 543 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ростовский областной суд через Азовский городской суд Ростовской области с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 29.07.2025.