Дело № 2а-1571/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 июня 2025 года город Керчь
Керченский городской суд Республики Крым в составе:
председательствующего – судьи Лапина С.Д.,
при секретаре – Кириевской А.С.,
с участием представителя административного истца – ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Керчи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №7 по Республике Крым к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, -
установил:
Межрайонная ИФНС №7 по Республике Крым обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 28 548 руб., в том числе: задолженности по транспортному налогу за 2023 гг. в размере 18 375руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 379 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 9 794 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 с 07.11.2019 года являлся собственником транспортного средства AUDI Q7, регистрационный номер № За указанный период ей начислен транспортный налог в размере 18375 руб. В 2023 году ответчику принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №. За указанный период ей начислен налог на имущество физических лиц в размере 379 руб.
В связи с тем, что в установленный НК РФ срок обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 9 794 руб. (в т.ч. пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 794 руб. за неуплату транспортного налога (ОКТМО 45910000) за 2023 год, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 109 руб. 98 коп., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4379 руб. 74 коп., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1077 руб. 83 коп., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 975 руб. 18 коп., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 923 руб. 85 коп., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2327 руб. 42 коп.
19.02.2025 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ, которым с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям. ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 судебным приказ отменен. В указанные в требованиях сроки уплата налогов и пени, в добровольном порядке не осуществлена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Республике Крым поддержала заявленные требования, настаивала на их удовлетворении.
В судебное заседание административный ответчик не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежаще, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.22), причины неявки в суд не сообщены.
Изучив доводы административного иска, выслушав участников процесса, исследовав административное дело №2а-1571/2025, обозрев гражданское дело по заявлению о вынесении судебного приказа №2а-51-18/2025 и все имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ, установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Пунктом 1 статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, закреплено, что каждое лицо должно уплачивать налоги и сборы, в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как усматривается из материалов дела, правообладателю ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ гг. принадлежит транспортное средство AUDI Q7, регистрационный номер №. За 2023 год ей начислен транспортный налог в размере 18375 руб.
В 2023 году ответчику принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №.
24.07.2024 года Межрайонной ИФНС №7 по Республике Крым вынесено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 года в размере 18375 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 гг. в размере 379 руб., которое направлено ФИО2 в электронное форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д.9-10).
09.07.2023 года Межрайонной ИФНС №7 по Республике Крым выставлено требование № об уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пене, штрафам, процентам; по требованию общий размер недоимки составляет – 18285,77 руб. 78 коп., пени – 2888,96 руб. Предельный срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6-7).
В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).
Также, в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).
В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
При таких обстоятельствах, с ФИО2 подлежат взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 гг. в размере 18 375руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 379 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 9 794 руб.
Положениями статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части 1 статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерацииот 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем 1 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Таким образом, с учетом изложенных положений закона и разъяснений по его применению, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено.
Поскольку ответчиком ранее обязанности по уплате налогов надлежащим образом не исполнялась, административным истцом начислены пени:
- пеня за период 11.12.2023 по 17.12.2023 в сумме 109 руб. 98 коп. пени ЕНС;
- пеня за период 18.12.2023 по 28.07.2024 в сумме 4379 руб. 74 коп. пени ЕНС;
- пеня за период 29.07.2024 по 15.09.2024 в сумме 1077 руб. 83 коп. пени ЕНС;
- пеня за период 16.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 975 руб. 18 коп. пени ЕНС;
- пеня за период 28.10.2024 по 02.12.2024 в сумме 923 руб. 85 коп. пени ЕНС;
- пеня за период 03.12.2024 по 31.01.2025 в сумме 2327 руб. 42 коп. пени ЕНС
- совокупная пеня ЕНС за период с 11.12.2023 по 31.01.2025 в сумме 9794 руб. 00 коп.
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок исполнения - 28.08.2023г.
При этом судебный приказ мировым судьей судебного участка № Керченского судебного района (городской округ Керчь) Республики Крым вынесен 19.02.2025 г., т.е. в установленный законодательством срок 6-ти месячный срок со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования.
Поскольку судебный приказ отменен 06.03.2025 года, а с данным административным иском налоговый орган обратился в суд 26.04.2025 года, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд налоговым органом также соблюден.
Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налогов и пени, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.
В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, размер которой исчисляется в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Поскольку требования истца удовлетворены на общую сумму 28548 руб., с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в соответствии с требованиями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, т.е. в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, -
решил:
Административный иск Межрайонной ИФНС №7 по Республике Крым – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 18375 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 379 руб., пени за несвоевременную уплату общего отрицательного сальдо ЕНС за период с 11.12.2023 по 31.01.2025 гг. в размере 9794 руб., а всего 28548 (двадцать восемь тысяч пятьсот сорок восемь) руб.
Реквизиты для перечисления: Получатель – Казначейство России (ФНС России); банк получателя Отделение Тула Банка России\\УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка получателя 017003983; корреспондентский счет банка (ЕКС) №, расчетный счет в банке №, КБК 18№, УИН 18№.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>) в доход муниципального образования городской округ Керчь государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Крым через Керченский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья С.Д.Лапин
Решения суда в окончательной форме изготовлено 30 июня 2025 года.
Судья С.Д.Лапин