№ 2а-725/2023УИД 13RS0025-01-2023-000542-39

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

03 мая 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018г. в размере 4 725 руб. 57 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в период с 18 апреля 2016г. по 17 апреля 2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты, в частности индивидуальные предприниматели, представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на отходы физических лиц, исчисленных м удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу. Административный ответчик 22 марта 2018г. предоставил расчет суммы налога на доход физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 1 квартал 2018г. Исчисленная сумма налога составила 8 632 руб., исчисленная сумма налога была частично оплачена, остаток задолженности составил 4 725 руб. 57 коп. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 4550 от 08 мая 2018г., в котором было предложено добровольно оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени требование не исполнено.

УФНС России по Республике Мордовия обратилось к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога за 2018г. в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 19 октября 2018г. был вынесен судебный приказ, который определением от 14 декабря 2022г. был отменен, на основании возражений административного ответчика.

До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по налогу.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45-48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018г. в размере 4 725 руб. 57 коп

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу таких плательщиков относятся, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые агенты, в частности индивидуальные предприниматели, представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц, исчисленного и удержанного налоговым агентом и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (форма 6-НДФЛ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 18 апреля 2016г. по 17 апреля 2018г. состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя.

22 марта 2018 г. ФИО1 представил в налоговый орган, по месту жительства, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 6-НДФЛ) за налоговый период 2018г. Согласно сведениям, содержащимся в налоговой декларации, сумма дохода, подлежащая налогообложению, составляет 72 000 руб., сумма исчисленного налога составила 8 632 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом», ФИО1 14 марта 2018г. произведена частичная оплата налога в размере 3 906 руб. 43 коп., оставшаяся сумма к взысканию составляет 4 725 руб. 57 коп.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности об уплате налогов и пени было выставлено требование №4550 в котором сообщалось, что по состоянию на 08 мая 2018г. за ФИО1 числится задолженность по уплате НДФЛ налоговых агентов в размере 4 725 руб. 57 коп. Срок уплаты задолженности был установлен до 29 мая 2018г.

Направление требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, который приобщен к материалам дела.

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании НДФЛ. 19 октября 2018г. мировым судьей выдан судебный приказ, который впоследствии 14 декабря 2022г. отменен на основании возражений должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 725 руб. 57 коп.

Возражений, относительно предоставленного расчета недоимки по налогу НДФЛ, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 19 октября 2018г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу отменен определением мирового судьи от 14 декабря 2022г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 01 марта 2023 г.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

То обстоятельство что в период с 14 февраля 2018 г. Салимов содержался под стражей, а впоследствии был осужден к лишению свободы и освобожден согласно справке об освобождении №032721 по отбытии срока наказания 09 декабря 2022г., не может служить основанием для освобождения административного ответчика от обязанности уплаты налогов и страховых взносов.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пунктов 1, 2, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.

В соответствии с пунктом 3 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) возложена обязанность сообщить налоговому органу лишь о факте регистрации физического лица по месту жительства.

Следовательно, налоговая инспекция пользуется данными, о месте жительства и месте пребывания налогоплательщика по данным регистрационного учета, предоставленными ей органами внутренних дел. У налогового органа обязанности осуществлять розыск фактического места жительства (пребывания) налогоплательщика не имеется.

В связи с выявлением недоимки, возникшей в результате неуплаты транспортного, имущественного, земельного налога и пеней в установленный действующим законодательством срок, налоговым органом выставлено требование №4650 от 08 мая 2018г., которое направлено административному ответчику по почте заказным письмом.

Таким образом, предусмотренные законодательством обязанности налоговым органом исполнены.

Следовательно, оснований для освобождения от уплаты налога, как отбывание наказания по приговору суда, законом не предусмотрено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018г. в размере 4 725 (четыре тысячи семьсот двадцать пять) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 17 мая 2023г.