Дело №2а-227/23

УИД 34RS0002-01-2022-007497-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Волгоград 17 января 2023 года

Дзержинский районный суд г.Волгограда в составе:

председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповым М.О.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда обратилась в суд с настоящим административным иском, указав в его обоснование, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в налоговом органе, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В собственности у административного ответчика имеется квартира, расположенная по адресу: <адрес>, автомобиль легковой Ситроен С4, 2006 года выпуска, автомобиль грузовой марки 6474С1, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска гос.рег.знак №. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов. Ввиду неуплаты налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика направлены требования от 16.12.2021г. № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты 01.02.2022г.), которые также исполнены не были. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ответчика. 11.04.2022г. мировым судьей судебного участка №80 Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ответчиком возражений. Просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по Дзержинскому району г.Волгограда сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 295 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32,56 руб., транспортный налог в размере 25822 руб. и пени по транспортному налогу в размере 12716 руб. 43 коп., а всего 38865, 99 руб.

В судебном заседании представитель административного истца - ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда ФИО3, действующий на основании доверенности, на удовлетворении заявленных требованиях настаивал.

Административный ответчик ФИО5 в судебном заседании признала наличие задолженности по транспортному налогу и налогу по имуществу за налоговый период 2020 год, в остальной части не признала, ввиду пропуска трехлетнего срока предъявления требований о взыскании задолженности.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (пункт 3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 3 ст. 363, ч. 3 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В собственности административного ответчика находится недвижимое имущество: квартира, площадью 44.40 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый №, транспортные средства: автомобиль легковой Ситроен С4, ДД.ММ.ГГГГ г.выпуска гос.рег.знак № автомобиль грузовой марки 647С1, ДД.ММ.ГГГГ г.выпуска гос.рег.знак №

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 06.08.2016г., в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 150 руб., транспортный налог в размере 34430 руб.

Недоимка по данному уведомлению взыскана решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 13 марта 2019 года по делу № №.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 27.12.2017г., в котором рассчитан транспортный налог за 2016г. в размере 34430 руб.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 12.07.2018г., в котором рассчитан транспортный налог за 2017г. в размере 34430 руб., налог на имущество физических лиц 186 руб.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019г., в котором рассчитан транспортный налог за 2018г. в размере 34430 руб., налог на имущество физических лиц 194руб.

Во взыскании данной недоимки решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от 10 ноября 2021 года по делу № 2а-5305/2021 отказано.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020г., в котором рассчитан транспортный налог за 2019г. в размере 34430 руб., налог на имущество физических лиц 199 руб.

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г., в котором рассчитан транспортный налог за 2020г. в размере 25822 руб., налог на имущество физических лиц 295 руб.

23.12.2021 г. в адрес ФИО1 направлялось требование № от 16 декабря об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 25822 руб., пени 90,38 руб. (за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г.), налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 295 руб., пени 1,03 руб. (за период с 2 декабря 2021 г. по 15 декабря 2021 г.), сроком исполнения до 1 февраля 2022 года (ШПИ №).

28.12.2021 г. в адрес ФИО1 направлялось требование № от 24.12.2021г., об уплате пени на недоимку по транспортному налогу 15345, 56 руб., пени на недоимку по транспортному налогу 5280, 59 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц 30,34 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц 14,55 руб., сроком исполнения до 1 февраля 2022 года (ШПИ 40092866330979).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 ч.2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 ч. 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3).

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 80 Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменён судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Настоящий административный иск подан в суд 11 октября 2022 г., то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, судом принимаются во внимание приведённые стороной истца расчёты налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени.

Вместе с тем, в приведённом расчете не учтено, что решением Дзержинского районного суда г. Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано во взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 34430 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 194 руб.

Таким образом, начисление пеней на указанные суммы налогов в размере 2999,33 руб. (транспортный налог за 2018 год в сумме 34430 руб., период начисления пени с 27.12.2019 по 23.12.2021), и в размере 16,83 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194 руб., период начисления пени с 27.12.2019 по 23.12.2021) неправомерно, в связи с чем данные суммы подлежат исключению из суммы задолженности по пене.

В остальной части расчет судом проверен, является верным.

Таким образом, поскольку ФИО1 в установленный законом срок не исполнены обязательства по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 295 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,73 коп., задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 25822 руб., пени по транспортному налогу в размере 9717 руб. 10 коп., заявленный налоговым органом административный иск подлежит удовлетворению в части.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС по Дзержинскому району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 1275 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда сумму задолженности и пени на общую сумму 35849, 83 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 295 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,73 коп.,

транспортный налог за 2020 год в размере 25822 руб., пени по транспортному налогу в размере 9717 руб. 10 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Волгоград в размере 1275 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 31 января 2023 года.

Судья А.Н. Байбакова