72RS0013-01-2025-002072-74
дело № 2а-3075/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Тюмень,
ул. 8 Марта, д. 1 07 мая 2025 года
Судья Калининского районного суда г. Тюмени Соколова О.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС. Мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете у административного истца и обязана своевременно уплачивать предусмотренные законодательством Российской Федерации налоги. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – 02 января 2023 года в сумме 137 008,35 руб., в том числе пени 14 618,69 руб. Общее сальдо на момент обращения взыскания составило: 225 515,11 руб., в том числе пени 53 033,17 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату обращения в суд, за вычетом пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, равен 42 454,28 руб. Налоговый орган формирует и направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Выявив задолженность налогоплательщику направлено требование. В связи с отсутствием добровольной оплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района г. Тюмени. Определением мирового судьи от 09 октября 2024 года, судебный приказ №2а-6305/2024/1м от 22 августа 2024 года отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени ЕНС за период с 01.04.2024 по 25.07.2024 в размере 10 578,89 руб.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291, 292 КАС РФ.
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.
В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.
При переходе на ЕНС у налогоплательщика числилась задолженность в размере 137 008,35 руб., из которой: 122 389,66 руб.: по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 780,00 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 780,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1 670,00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 25 444,51 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 в размере 32 448,00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере 32 448,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 в размере 5 967,15 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 в размере 8 426,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 в размере 8 426,00 руб., и пени в размере 14 618,69 руб.: по транспортному налогу за 2020 год в размере 230,44 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 28,35 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 6,84 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 12,52 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5 357,58 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4 246,88 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1 886,84 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1 256,44 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1 102,83 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 489,97 руб.
Из материалов дела следует, что в отношении указанной задолженности по налогам, инспекцией приняты меры взыскания, задолженность своевременно не оплачена.
Как следует из материалов дела по состоянию на 16 мая 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении административного ответчика сформировано и направлено требование №582 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 10-11). Требование №582 было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, и получено 18 мая 2023 года (л.д. 12).
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с 01 января 2023 года ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
Как следует из материалов дела налоговым органом в суд представлен расчет сумм пени, в котором отражена подробная информация о суммах начисленной пени с учетом сальдо по пени, принятой из ОКНО на дату конвертации в ЕНС за период с 02 января 2023 года, в том числе о суммах начисленных пени на дату обращения 25 июля 2024 года. Отрицательное сальдо ЕНС на 02 января 2023 года составило 137 008,00 руб., в том числе сумма пени в размере 14 618,69 руб. Далее по состоянию на 25 июля 2024 года отрицательное сальдо составило 225 515,11 руб., в том числе сумма пени в размере 53 033,17 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 42 454,28 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, за период с 01.04.2024 по 25.07.2024 составил 10 578,89 руб. (53 033,17 – 42 454,28).
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 13-14), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Согласно п.п. 2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000,00 рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка №1 Калининского судебного района г.Тюмени 22 августа 2024 года вынесен судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения был отменен 09 октября 2024 года (л.д.29).
Налоговым органом последовательно применены меры по взысканию налоговой задолженности, а именно административное исковое заявление предъявлено в порядке искового производства после отмены судебного приказа.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).
Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, когда срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 06 марта 2025 года, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
С учетом представленных доказательств и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности административным истцом не пропущен, суд полагает, исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по пени ЕНС за период с 01.04.2024 по 25.07.2024 года в размере 10 578,89 руб.
В порядке п. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, гл. 34 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 150, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области задолженность по пени ЕНС за период с 01.04.2024 по 25.07.2024 в размере 10 578 рублей 89 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек в бюджет муниципального образования города Тюмени.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья копия О.М. Соколова