РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-687/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 25.11.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 80532 рубля 24 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24375 рублей 98 копеек, в том числе: по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 18660 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 450 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 3205 рублей, пени в сумме 2060 рублей 98 копеек за период с 01.12.2023 по 04.02.2024. Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 год должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № 88461470 от 09.08.2023 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 101724 на сумму 62633,61 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный сроке налогоплательщик требование не исполнил, в связи с чем долговым центром было вынесено решение № 18192 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 29.11.2023 на сумму 48113,80 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 18660 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 450 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 3205 рублей, пени в сумме 2060 рублей 98 копеек за период с 01.12.2023 по 04.02.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно в размере 75.

Согласно сведениям УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2022 года принадлежал легковой автомобиль ТОЙОТА ЛАНД КРУЗЕР ПРАДО, г/н № с мощностью двигателя 248,80 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), расчет налога за 2022 год: 248,80 (налоговая база) * 75 (налоговая ставка) = 18660 рублей.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 20.01.2025 ФИО1 в период 2022 года принадлежали:

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 3922 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 3922 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 12 рублей;

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1185582 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 1185582 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 3557 рублей. С учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2022 год составила 3193 рубля (л.д. 14);

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 3992710 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 3992710 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) = 11978,13 рублей. С учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2022 год составила 450 рублей (л.д. 14).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 88461470 от 09.08.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 18660 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 450 рублей, налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 3205 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 14). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 10). Расчет налогов судом проверен, указан выше.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности № 101724 по состоянию на 23.07.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 53698,54 рублей, пени в сумме 8935,07 рублей в срок до 16.11.2023 (л.д. 23). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 19). Расчет пени судом проверен, является верным (л.д. 13).

Включенная в административное исковое заявление недоимка по налогам за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности № 101724 от 23.07.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Поскольку сумма отрицательного сальдо превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд по требованию № 101724, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал 16.05.2024.

29.11.2023 МИФНС России № 23 по Самарской области вынесено решение № 18192 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым постановлено взыскать задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 101724 в размере 48113,80 рублей (л.д. 17). Решение направлено налогоплательщику заказным письмом (л.д. 11).

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 13.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2022 года в размере 22315 рублей, пеням в сумме 2060 рублей 98 копеек. Предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения к мировому судье не был пропущен.

20.05.2024 мировым судьей судебного участка № 50 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1586/2024 о взыскании указанной задолженности.

28.05.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 26.11.2024 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по транспортному налогу (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 18660 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701335) за 2022 год в размере 450 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 36701345) за 2022 год в размере 3205 рублей, пени в сумме 2060 рублей 98 копеек за период с 01.12.2023 по 04.02.2024, всего взыскать 24375 (двадцать четыре тысячи триста семьдесят пять) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18.02.2025.

Судья: (подпись).

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья:

Секретарь: