Решение по делу № 2А-5021/2022 от 02.11.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

к делу № 2а – 5021/2022

61RS0022-01-2022-007538-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Пилипенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

Налогоплательщик ФИО1 получила в 2020 году доход от продажи следующего недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, полученная в порядке наследования, находящаяся в собственности менее 3 лет; дата регистрации – <дата>, дата снятия с регистрации – <дата>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, полученный в порядке наследования, находящийся в собственности менее 3 лет; дата регистрации – <дата>, дата снятия с регистрации – <дата>;

- 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, находящегося в собственности менее 5 лет; дата регистрации – <дата>, дата снятия с регистрации – <дата>;

Реализованное вышеуказанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее предельного срока владения, то есть менее пяти лет. Для унаследованного имущества – 3 года.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 обязана была представить декларацию по налогу на доходы за 2020 год, не позднее 30.04.2021 года. Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости сформирован 16.07.2021 года. Камеральная налоговая проверка расчета окончена 15.10.2021 года. Срок самостоятельного представления декларации за 2020 год нарушен на 8 месяцев. Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2020 год, налогоплательщик нарушил п. 4 ст. 23, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ. За данное правонарушение установлена ответственность, предусмотренная ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате на основе расчета, составила 89 559,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 года. Неуплата налога влечет взыскание штрафа: 89 559,00 руб. * 5% * 8 месяцев, не более 30% = 26 868,00 руб.

Таким образом, налогоплательщиком допущено занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на сумму 688 918,00 руб. (168/8918 руб. доход, признаваемый для целей налогообложения – 1 000 000 руб. – имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ. При этом сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, занижена на 89 559,00 руб. (688 918 сумма облагаемого дохода) * 13% – ставка налога на доходы физических лиц).

По данным КРСБ по сроку уплаты 15.07.2021 года переплата отсутствует, сумма налога в размере 89 559,00 руб. не уплачена. В соответствии с п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ сумма штрафа, предусмотренная ст. 119, ст. 122 Налогового кодекса РФ уменьшена в 8 раз – по ст. 119 Налогового кодекса РФ – 3358,50 руб., по ст. 122 Налогового кодекса РФ – 2239 руб.

По результатам рассмотрения акта № 8622 от 07.12.2021 года заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу было вынесено решение № 49 от 31.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ было направлено по почте заказным письмом требование № 5832 от 15.03.2022 года об уплате недоимки и штрафа. Требование налогоплательщик ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 был вынесен судебный приказ № 2а-5-1483-2022 от 23.05.2022 года. Определением мирового судьи от 08.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 НДФЛ за 2020 год в размере 89 559,00 руб. и штрафные санкции по НДФЛ в размере 5 597,50 руб., всего взыскать 95 156,50 руб.

Извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания административный истец – представитель ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области и административный ответчик ФИО1, в суд не явились.

Дело рассмотрено в отсутствии неявившихся административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области и административного ответчика ФИО1 в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Изучив материалы административного дела и исследовав представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году были сняты с регистрационного учета (реализованы) объекты недвижимого имущества:

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п.2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Реализованное вышеуказанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее предельного срока владения, то есть менее пяти лет, для унаследованного имущества менее 3 лет. А именно: дата регистрации права собственности на квартиру, кадастровый № – <дата>, реализована в 2020 году; дата регистрации права собственности на земельный участок, кадастровый № – <дата>, реализован в 2020 году; дата регистрации права собственности на 1/2 доли земельного участка, кадастровый № – <дата>, реализована в 2020 году; дата регистрации права собственности на 1/2 доли земельного участка, кадастровый № – <дата>, реализована в 2020 году, то есть менее предельного срока владения недвижимым имуществом.

В соответствии с п. 2 и п.3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 за 2020 год обязана была представить налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля 2021 года включительно с отражением дохода от реализации недвижимого имущества. Однако налоговая декларация налогоплательщиком ФИО1 не представлена.

В соответствии с п.1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области вынесено решением № 49 от 31.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 года в сумме 89 559 руб., а также применены штрафные санкции в общей сумме 5597,50 руб. Решение № 49 от 31.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения было выгружено в личный кабинет налогоплательщика 01.02.2022 года, также данное решение ФИО1 получила лично под роспись 01.02.2022 года. Решение № 49 от 31.01.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу 02.03.2022 года. На основании ст.ст. 101.2, 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации путем подачи апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Ростовской области, настоящее решение, не обжаловалось.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком ФИО1 в соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено и направлено по почте заказным письмом требование № 5832 от 15.03.2022 года об уплате недоимки и штрафа. Требование налогоплательщик ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 5 был вынесен судебный приказ № 2а–5-1483-2022 от 23.05.2022 года. Определением мирового судьи от 08.06.2022 года указанный судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подлежит удовлетворению.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год, а также штрафные санкции административным ответчиком ФИО1, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты сумм вышеуказанных недоимки по НДФЛ, штрафных санкций подтверждаются материалами дела, являются верными и принимаются за основу при вынесении решения суда.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО1 обязанности оплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год и штрафные санкции. Доказательств уплаты вышеуказанных сумм либо погашение задолженности, если такое имело место, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3 054,70 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области НДФЛ за 2020 год в размере 89 559,00 руб., штрафные санкции по НДФЛ в размере 5 597,50 руб., всего взыскать 95 156,50 руб.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3 054,70 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17 ноября 2022 года.

Председательствующий Ю.А. Чернобай