УИД: 78RS0007-01-2025-001041-37
Дело № 2а-1589/2025
РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 мая 2025года
г. Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Козина А.С.,
при секретаре судебного заседания Дужникове Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с ФИО1 задолженность по:
- транспортному налогу за 2022 год в сумме 7 900 руб.
- налог на имущество за 2021 год в сумме 5 895 руб.
- налог на имущество за 2022 год в сумме 5 920 руб.
- земельный налог за 2021 год в сумме 7 642 руб.
- земельный налог за 2022 год в сумме 4 572 руб.
- пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 912.94 руб., а всего в сумме 48 841.94 руб.
В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. МИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу ФИО1 был начислен транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2021 и 2022 год. Обязательства по уплате налогов ФИО1 не исполнены. В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, административному ответчику были начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о взыскании сумм задолженности, был вынесен судебный приказ.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.
Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представил.
В силу ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.
Единый налоговый счет (далее – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №
Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 44 НК РФ обязан уплачивать налоги.
На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, ФИО1 в 2022 году принадлежало транспортное средство – ДОДЖ КАРАВАН, Н651ЕВ98, ОКТМО 40342000, код ИФНС 7817/158.0, в связи с чем, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 7 900 руб. 00 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, ФИО1 в срок не позднее не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить транспортный налог за 2022 г. в размере 7 900 руб. 00 коп.
Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
В Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ N 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».
В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
На основании ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на имущество указанное в сведениях об имуществе налогоплательщика.
ФИО5 в 2021 и в 2022 г.г. принадлежала квартира, расположенная по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, пр-кт. Новгородский,10, <адрес>, а также иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, Павлово пгт, Советская ул., <адрес>.
В соответствии со ст.408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 5 895.00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 год в размере 5920 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить налог на имущество за 2021 г. в размере 5 895 руб. 00 коп.
В соответствии со ст. 52 НК РФ Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ
Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязана была уплатить налог на имущество за 2022 г. в размере 5 920.00 руб.
Налог на имущество физических лиц, по настоящее время не уплачен.
В соответствии со ст.388 НК РФ Должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.
Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.
В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
ФИО5 в период с 2021 года по 2022 год принадлежали земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, Низино д., ЗАО "Петродворцовое" урочище ФИО3, уч 1, <адрес>,,Узигонты д., <адрес>,,Углово д., уч. 2, <адрес>, Лезье д., участок мелиорации Синявино-III тер., <адрес>, Синявино пгт., участок мелиорации, уч. 20.
На основании вышеизложенного налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2021 г. в размере 7 642 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2022 г. в размере 4 572 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Земельный налог по настоящее время не уплачен.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС – 47 034.04 руб.:
налог на имущество в размере 2 246.77 руб.
земельный налог в размере 2 100.00 руб.
налог на имущество в размере 12 111.06 руб.
земельный налог в размере 36.00 руб.
земельный налог в размере 14 698.20 руб.
земельный налог в размере 2 796.00 руб.
пени в сумме 13 046.01 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Срок исполнения требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.
Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 109.83 руб. (13 046.01 руб. пени на ДД.ММ.ГГГГ – 10 936.18 руб. на ДД.ММ.ГГГГ). С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 936.18 руб., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ – 13 046.01 руб. (10 936.18 на ДД.ММ.ГГГГ + 2 109.83 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили – 6 505.30 руб. (17 441.48 на ДД.ММ.ГГГГ – 10 936.18 на ДД.ММ.ГГГГ). С учетом имеющейся недоимки, сложившейся на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 936.18 руб. сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 17 441.48 руб. (10 936.18 на ДД.ММ.ГГГГ + 6 505.30 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № вынесены судебные приказы №а-319/2019-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-287/2019-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-25/2020-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-249/2020-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-713/2020-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-183/2021-77 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-174/2022-77 от ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, взыскание производилось в судебном порядке.
Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 528 руб. 00 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:
17 441 руб. 48 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 528 руб. 54 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16912 руб. 94 коп.
В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.
Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено.
Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени). В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-529/2024-77 был отменен.
С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Ходатайствуя о восстановлении срока, налоговый орган указывает, что заявление о вынесении судебного приказа было фактически сформировано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ. Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлялось уведомление об актуальном отрицательном сальдо, а также ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание неуплаченной суммы налога в принудительном порядке.
Кроме того, административный ответчик против восстановления срока возражений не представил.
Налоговый орган в рассматриваемом случае действовал, в целом, разумно и добросовестно, по уважительной причине, обусловленной обстоятельствами объективно независящими от налогового органа, пропустил срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, при этом иные процессуальные сроки налоговым органом были соблюдены.
Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости восстановления срока судебного взыскания налоговой задолженности.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Доказательств уплаты задолженности по налогу и пеней ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.
Таким образом, административные требования Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС ФИО2 № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по:
налогу на имущество за 2021 год в сумме 5 895 руб.
налогу на имущество за 2022 год в сумме 5 920 руб.
земельному налогу за 2021 год в сумме 7 642 руб.
земельному налог за 2022 год в сумме 4 572 руб.
пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 912.94 руб., а всего в сумме 48 841 руб. 94коп.
Взыскать ФИО1 (ИНН <***>), в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: А.С. Козин
Решение в окончательной форме изготовлено 22.05.2025