Решение по делу № 2А-3837/2022 от 27.03.2023

УИД № 79RS0002-01-2022-007148-47

Дело № 2а-423/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе

судьи Кривошеевой И.В.

при помощнике судьи Михайловой Е.В., секретаре Тимофеевой К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Биробиджане административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по ЕАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя тем, что в собственности ФИО1 находится недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: ЕАО, <адрес>52.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: № от 26.07.2017 в срок не позднее 01.12.2017, № от 23.06.2017 в срок не позднее 03.12.2017, № от 18.10.2018 в срок не позднее 03.12.2018, № от 02.12.2019 в срок не позднее 02.12.2019.

В связи с неуплатой налогов в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования:

- № от 19.02.2018 об уплате недоимки имущественного налога в сумме 1 132 рубля, пени в сумме 23 рубля 44 копейки со сроком исполнения в добровольном порядке до 23.03.2018,

- № от 05.07.2019 об уплате пени по имущественному налогу в сумме 141 рубль 84 копейки со сроком исполнения в добровольном порядке до 14.10.2019,

- № от 09.07.2019 об уплате пени по имущественному налогу в сумме 1 рубль 14 копеек со сроком исполнения в добровольном порядке до 28.10.2019,

- № от 29.01.2019 об уплате недоимки по имущественному налогу в сумме 564 рубля со сроком исполнения в добровольном порядке до 23.03.2019,

№ от 26.06.2020 об уплате пени по имущественному налогу в сумме 99 рублей 76 копеек со сроком исполнения в добровольном порядке до 20.11.2020.

До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена.

28.09.2021 мировым судьей Левобережного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 27.06.2022 данный судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество в сумме 1 696 рублей, пени в сумме 266 рублей 08 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по ЕАО не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск не признала. Суду пояснила, что в соответствии с действующим налоговым законодательством уплата налогов это добровольное волеизъявление граждан. П. 5 ст. 12 НК РФ отменены все налоги. Административным истцом представлены ненадлежащие доказательства наличия задолженности, поскольку требования об уплате налогов не подписаны. Все документы представлены в копиях, которые не заверены надлежащим образом. Представлены одинаковые реестры почтовых отправлений. Отсутствует доверенность представителя организации почтовой связи, который подписал списки внутренних почтовых отправлений. Данные документы она не получала. Доверенность на имя представителя не соответствует требованиям законодательства. Кроме того административным истцом пропущены сроки на обращение в суд. В исковом заявлении указан недействительный расчетный счет, административным истцом не даны ответы на ее обращения. Кроме того, административным истцом пропущен срок на обращение в суд в настоящим административным иском.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений подпунктов 2 и 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Доводы ФИО1 об обратном подлежат отклонению, поскольку противоречат указанным нормам действующего законодательства.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Ст. 75 НК РФ установлена ответственность налогоплательщика за несвоевременную уплату налогов.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: ЕАО, <адрес>, кадастровый №.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц: № от 26.07.2017 на сумму 1 132 рубля в срок не позднее 01.12.2017, № от 23.06.2018 на сумму 564 рубля в срок не позднее 03.12.2018, № от 02.12.2019 на сумму 564 рубля в срок не позднее 02.12.2019.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ на сумму налога начислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования: - № от 19.02.2018 об уплате недоимки имущественного налога в сумме 1 132 рубля, пени в сумме 23 рубля 44 копейки со сроком исполнения в добровольном порядке до 23.03.2018,

- № от 26.06.2020 об уплате пени по имущественному налогу в сумме 99 рублей 76 копеек со сроком исполнения в добровольном порядке до 20.11.2020.

Факт направления в адрес ФИО1 уведомлений и требований подтверждается указаными уведомлениями, скриншотом информационного ресурса – «Личный кабинет налогоплательщика» на имя ФИО1, реестром документов, направляемых налогоплательщику через личный кабинет, списком внутренних почтовых отправление №78 от 15.08.2019.

При таких обстоятельствах доводы ФИО1 о не получении данных почтовых отправлений подлежат отклонению. Направление уведомления и нескольких требований, вынесенных в близкое время, одним почтовым отправлением не запрещено законом. Доказательств обратного ФИО1 не представлено, в связи с чем её доводы подлежат отклонению.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей на день формирования требований, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, размер указанной суммы повышен до 10 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился 23.09.2021 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 28.09.2021.

Таким образом, срок на обращение к мировому судье налоговым органом соблюден.

Данный вывод согласуется с правовыми позициями приведенными в Определении Конституционного Сула Российской Федерации от 04.07.2002 №185-ОЗ, Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.10.2018 №304-КГ18-7786.

В связи с поданными должником возражениями определением мирового судьи судебного участка от 27.06.2022 года судебный приказ от 28.09.2021 отменен.

27.12.2023 с соблюдением положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске УФНС России по ЕАО срока на обращение в суд подлежат отклонению.

Предметом правового регулирования статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Кодекса любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами.

Позиция административного ответчика, изложенная им в ходе рассмотрения дела о том, что данная норма отменяет налоги и у него отсутствует обязанность по их уплате, поскольку налоговое законодательство предусматривает добровольную уплату налогов основана на ошибочном толковании норм закона.

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган не предоставил ответы на поданные обращения не имеет правового значения для рассмотрения настоящего спора, поскольку обжалование действий должностных лиц не входит в предмет рассматриваемого иска.

В целом доводы администратвиного ответчика ФИО1 не опровергают её обязанность по уплате налога на имущество и наличие спорной задолженности, в связи с чем подлежат отклонению.

Принимая во внимание, что ФИО1 являясь собственником объекта недвижимости - квартиры, в сроки, установленные в требованиях, налог на имущество физических лиц, пени в добровольном порядке не уплатила, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени в размере 1 962 рубля 08 копеек.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290, 175, 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 1 962 рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Кривошеева

Мотивированное решение изготовлено 05.04.2023.