Административное дело №2а-529/2025
УИД 62RS0010-01-2025-000581-2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Касимов 29 июля 2025 г.
Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Аверкиной Г.В.,
при секретаре Соловьевой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-529/2025 по административному иску УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,
установил:
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 67377,22 руб., в том числе НДФЛ за 2023г. в размере 63388,00 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2023г. в размере 3989,22 руб., начисленные за период с 16.07.2024 по 27.10.2024.
В обоснование административных исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 67377,22 руб., в том числе налог - 63388,00 руб., пени - 3989,22 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ за 2023г. в размере 63388,00 руб., пени за неуплату НДФД за 2023г. в размере 3989,22 руб.
ФИО1 15.07.2024 была представлена налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2023г., в которой отражен доход от реализации имущества в адрес Г.Л.В. в сумме 1400000,00 руб., заявлен имущественный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 912400,00 руб. Сумма исчисленного налога составила 63388,00 руб. ((1400000,00 – 912400,00) х 13%). В установленный п.4 ст.228 НК РФ срок (15.07.2024) сумма налога уплачена не была.
В связи с неуплатой ФИО1 суммы НДФЛ за 2023г. в установленный законом срок ему на сумму неуплаченного налога начислены пени за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 3989,22 руб.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам, пени и штрафу №№ от 25.09.2024, с указанием суммы, подлежащей уплате в бюджет, сроком исполнения до 15.10.2024. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. 22.11.2024 мировым судьей судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-1771/2024 о взыскании суммы налогов. Определением мирового судьи судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от 05.12.2024 указанный судебный приказ отменен.
Представитель административного истца - УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрения дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о признании им настоящих административных исковых требований. Последствия признания иска, предусмотренные ст.ст.46, 157 КАС РФ, ответчику понятны. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Суд на основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства (далее КАС РФ) рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. п. 1,3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,
- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст.70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Согласно п.1,2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно статье 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с абзацем вторым подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Подпунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК РФ)
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.4 ст.228 НК РФ).
Согласно п.1 ст.229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В судебном заседании установлено и подтверждается декларацией по форме 3НДФЛ за 2023г., что ДД.ММ.ГГГГ.2024 от ФИО1 на бумажном носителе через МФЦ поступила налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2023г., в которой отражен доход от реализации имущества в адрес Г.Л.В. в сумме 1400000,00 руб., заявлен имущественный вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества в размере 912400,00 руб. Сумма исчисленного налога и подлежащего уплате в бюджет составила 63388,00 руб. ((1400000,00 – 912400,00) х 13%).
В установленный п.4 ст.228 НК РФ срок (15.07.2024) сумма налога уплачена не была.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате НДФЛ за 2023г. административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся недоимки - 63388,00 руб. в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2024 по 27.10.2024 размере 3989,22 руб.
Расчет указанной выше суммы пени приведен в административном исковом заявлении (л.д.4). Проверяя указанный расчет пени суд находит его арифметически и методологически верным, соответствующим положениям ст.75 НК РФ.
На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №36324 от 25.09.2024, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в срок до 15.10.2024.
В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.
В соответствии со ст.46 НК РФ УФНС России по Рязанской области 16.10.2024 вынесено решение №№ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности №№ от 25.09.2024 в размере 66895,47 руб., которое было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неуплатой суммы задолженности административным ответчиком 20.11.2024 Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023г., за счет имущества физического лица в размере 67677,22 руб., в том числе по налогам в размере 63388,00 руб., пени в размере 3983,22 руб.
22.11.2024 мировым судьей судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-1771/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 28.10.2024г. за счет имущества физического лица в размере 67377,22 руб. за 2023г., в том числе по налогам - в размере 63388,00 руб., по пени в размере 3983,22 руб.
В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от 05.12.2024 судебный приказ №2а-1771/2024 отменен.
30.04.2025 УФНС России по Рязанской области посредством почтовой связи было направлено административное исковое заявление о взыскании единого налогового платежа, которое поступило в суд 05.05.2025.
В соответствии с ч.4,5 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что последний днем на обращение в суд с административным иском являлось 05.06.2025, налоговый орган обратился в суд 30.04.2025, что подтверждается почтовым конвертом с почтовым идентификатором 80113307297342, то есть в установленный ч.4 ст.48 НК РФ срок.
Таким образом, процессуальные сроки, установленные для обращения в суд, налогоплательщиком соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.
Учитывая факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за 2023г., суд приходит к выводу о правомерности предъявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 единого налогового платежа в сумме 67377,22 руб., в том числе: НДФЛ за 2023г. в размере 63388,00 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2023г. в размере 3989,22 руб., начисленные за период с 16.07.2024 по 27.10.2024.
ФИО1 представлено заявление о признании указанных административных исковых требований в полном объеме. Последствия признания иска, предусмотренные ст.ст.46, 157 КАС РФ, административному ответчику понятны.
Согласно ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
В соответствии с ч.3 ст.157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Суд находит возможным принять признание иска административным ответчиком по изложенным выше основаниям, последствия признания иска, предусмотренные ст.ст.46, 157 КАС РФ, ФИО1 известны и понятны.
В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.
Поскольку УФНС России по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, единый налоговый платеж в сумме
67377 (шестьдесят семь тысяч триста семьдесят семь) руб. 22 коп., в том числе НДФЛ за 2023г. в размере 63388 (шестьдесят три тысячи триста восемьдесят восемь) руб., 00 коп., пени за неуплату НДФЛ за 2023г. в размере 3989 (три тысячи девятьсот восемьдесят девять) руб. 22 коп., начисленные за период с 16.07.2024 по 27.10.2024.
Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья:
Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2025г.
Судья: