Решение по делу № 02А-1807/2024 от 26.02.2025

УИД № 77RS0001-02-2024-011324-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1807/24 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2015, 2016, 2021 г.г., налога на имущество физических лиц за 2012-2016, 2019, 2021 г.г., земельного налога за 2019, 2021 г.г. в общей сумме 79713 руб., пени в сумме 124798,98 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 3 января 2023 г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст.ст. 95, 286 КАС РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что определением мирового судьи было отказано в вынесении судебного приказа, при этом Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание явился, заявленные требования с учетом уточнений поддержал.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск не признал.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Судом установлено, что на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства …. Кроме того, ФИО1 принадлежит квартира по адресу: …, комната по адресу: …, комната по адресу: …, а также земельный участок по адресу: ….

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 8 сентября 2016 г. №73880074 об уплате транспортного налога в сумме 59359 руб., земельного налога в сумме 369 руб., налога на имущество в сумме 49 руб., от 1 сентября 2020 г. № 62057000 об уплате транспортного налога в сумме 24925 руб., земельного налога в сумме 355 руб., налога на имущество в сумме 1064 руб., от 1 сентября 2022 г. № 45149623 об уплате транспортного налога в сумме 11325 руб., земельного налога в сумме 355 руб., налога на имущество в сумме 1288 руб.

Налоговые уведомления об уплате налогов за 2012, 2013, 2014, 2016 годы налоговым органом не представлены.

В связи с наличием задолженности административному ответчику направлено требование от 25 мая 2023 г. № 2781 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 281907,15 руб., пени в сумме 108606,84 руб. в срок до 20 июля 2023 г.

Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.

13 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 г. № 2781, в размере 407578,67 руб.

21 декабря 2023 г. ФИО1 произвел оплату в счет погашения налоговой задолженности в сумме 86519,88 руб.

По состоянию на 20 декабря 2024 г. сумма задолженности составляет:

- транспортный налог за 2021 год - 11 325 руб., пени за период со 2 декабря 2022 г. по 10 июня 2024 г. - 2 433,74 руб.

- транспортный налог за 2015 год - 59 359 руб., пени за период со 2 декабря 2016 г. по 10 июня 2024 г. - 41 579,97 руб.

- транспортный налог за 2016 год - 5 970 руб., пени за период со 2 декабря 2017 г. по 10 июня 2024 г. - 3 506,62 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год - 582 руб., пени за период со 2 декабря 2022 г. по 10 июня 2024 г. - 125,08 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год - 706 руб., пени за период со 2 декабря 2022 г. по 10 июня 2024 г. - 151,72 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год - 583 руб., пени за период со 2 декабря 2020 г. по 10 июня 2024 г. - 199,68 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год - 362 руб., пени за период со 2 декабря 2017 г. по 10 июня 2024 г. - 193,50 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2015 год - 116 руб., пени за период со 2 декабря 2017 г. по 10 июня 2024 г. - 68,14 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2014 год - 1285 руб., пени за период со 2 октября 2015 г. по 10 июня 2024 г. – 1062,08 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2013 год - 1909 руб., пени за период со 2 октября 2015 г. по 10 июня 2024 г. – 1191,82 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2012 год – 1719,15 руб., пени за период со 2 октября 2015 г. по 10 июня 2024 г. – 1099,37 руб.

- земельный налог за 2021 год – 355 руб., пени за период со 2 декабря 2022 г. по 10 июня 2024 г. – 76,29 руб.

- земельный налог за 2019 год – 355 руб., пени за период со 2 декабря 2020 г. по 10 июня 2024 г. – 121,59 руб.

Как указывает административный истец, по состоянию на 10 июня 2024 г. исчислены пени на задолженность, обеспеченную мерами принудительного взыскания, в сумме 81851,42 руб., в том числе пени по транспортному налогу за 2014 г. - 46968,65 руб., пени по налогам за 2018 г. - 17220,27 руб. и пени по налогам за 2020 г. - 17662,50 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о транспортном налоге, вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе квартира, комната.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику транспортный налог за 2015, 2021 годы, налог на имущество за 2015, 2019, 2021 годы, земельный налог за 2019, 2021 годы и соответствующие пени.

Расчет сумм налогов и пени за указанные периоды объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 5970 руб. и пени в сумме 3506,62 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 1285 руб. и пени в сумме 1062,08 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 362 руб. и пени в сумме 193,50 руб. не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не представлено доказательств направления налогоплательщику налоговых уведомлений, то есть доказательств возникновения у него обязанности по уплате налогов с учетом положений п. 3 ст. 363 и п. 2 ст. 409 НК РФ.

Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом задолженность по налогу на имущество за 2012, 2013 годы в суммах соответственно 1719,15 руб. и 1909 руб., образовавшаяся на 1 января 2015 г., и пени по данному налогу в суммах 1099,37 руб. и 1191,82 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как указано в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка № 330 Бабушкинского района г.Москвы от 2 апреля 2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 124798,98 руб. со ссылкой на пропуск срока обращения в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства.

На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст.ст. 95, 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

При этом суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, то есть была явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, в связи с чем направлено требование об уплате задолженности, принято соответствующее решение, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2015 и 2021 годы, налога на имущество за 2015, 2019, 2021 годы, земельного налога за 2019, 2021 годы и соответствующих пеней административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2015, 2021 годы в суммах соответственно 59359 руб. и 11325 руб., пени – 41579,97 руб. и 2433,74 руб., налог на имущество за 2015, 2019, 2021 годы в общей сумме 1987 руб. (116+583+706+582), пени в сумме 544,62 руб. (68,14+199,68+151,72+125,08), земельный налог за 2019, 2021 годы в сумме 710 руб. (355+355), пени в суммах 121,59 руб. и 76,29 руб., , а также пени по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 46968,65 руб., пени по налогам за 2018 г. в сумме 17220,27 руб. и пени по налогам за 2020 г. в сумме 17662,50 руб., всего – … руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме … руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве задолженность по налогам и пене в сумме ….

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме …

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 26 февраля 2025 г.

Судья М.В. Невзорова