Дело № 2а-1158/2025
УИД 03RS0011-01-2025-001501-29
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 сентября 2025 года город Ишимбай
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе
председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства
административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать в доход государства за счет имущества физического лица задолженность по налогам, пени на сумму 76044.74 руб.
В обоснование требований указано, что в Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО2, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере размере 7663.21 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 76044.74 руб., данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 2480 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 73564.74 руб.
Налогоплательщику принадлежат: - Квартиры, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, площадь № дата регистрации права 18.12.2010; - Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права 21.11.2007, дата утраты права 09.01.2013; - жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь №, дата регистрации права 16.03.2017, дата утраты права 03.08.2021; - Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь № дата регистрации права 12.05.2015, дата утраты права 16.03.2017; - Земельный участок, адрес: <адрес> Кадастровый номер №, Площадь № дата регистрации права 19.11.2008, дата утраты права 09.01.2013; - Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь № дата регистрации права 09.08.2017, дата утраты права 03.08.2021; - Автомобили легковые, г.р.з. №, Марка/Модель: ВАЗ 21102, VIN: № год выпуска 2004, дата регистрации права 28.02.2012, дата утраты права 22.02.2013; - Автомобили легковые г.р.з. № Марка/Модель:TOYOTA COROLLA, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 22.02.2013, дата утраты права 19.06.2024.
Налоговым органом направлялось налогоплательщику налоговое уведомление от 14.08.2024 № 160824247 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 347 на сумму 471200.85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об бязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 № 347 на сумму 471200.85 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и городу Ишимбай Республики Башкортостан судебный приказ от 04.02.2025 № 2а- 177/2025 отменен 14.02.2025. срок обращения в мировой суд с заявлениеми о выдаче судебного приказа - не позднее 01.07.2025.
Представитель административного истца на рассмотрение дела не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, не просил отложить судебное заседание, в административном исковом заявлении просит о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО2 на рассмотрение дела не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, не просил отложить судебное заседание, возражений не представил.
В связи с неявкой сторон, суд на основании ст. п. 7 ст. 150 КАС РФ пришел к выводу о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Судом установлено: по данному делу сроки обращения в суд налоговой инспекцией соблюдены, не пропущены. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 18.06.2025 - в течение 6 мес. со дня отмены судебного приказа от 04.02.2025 по делу №2а-177/2025 определением мирового судьи от 14.02.2025. Согласно материалам административного дела №2а-177/2025 мирового судьи судебного участка №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 31.01.2025 – не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
Далее. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ)
В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 383). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. (ст. 409 НК РФ).
Как установлено при рассмотрении дела из исследованных судом письменных доказательств, налогоплательщик ФИО3 является собственником следующих объектов налогообложения: Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, площадь № дата регистрации права 18.12.2010; - Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, площадь № дата регистрации права 21.11.2007, дата утраты права 09.01.2013; - жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер № Площадь № дата регистрации права 16.03.2017, дата утраты права 03.08.2021; - Объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь №, дата регистрации права 12.05.2015, дата утраты права 16.03.2017; - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь № дата регистрации права 19.11.2008, дата утраты права 09.01.2013; - Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь №, дата регистрации права 09.08.2017, дата утраты права 03.08.2021; - Автомобили легковые, г.р.з. № Марка/Модель: ВАЗ 21102, VIN: № выпуска 2004, дата регистрации права 28.02.2012, дата утраты права 22.02.2013; - Автомобили легковые г.р.з. № Марка/Модель:TOYOTA COROLLA, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 22.02.2013, дата утраты права 19.06.2024, что подтверждается предосталвенными регистрирующими органами сведениями.
Межрайонная ИФНС России по РБ надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога на имущество, направив заказным письмом налоговое уведомление от 14.08.2024 № 160824247 на уплату транспортного налога за атвомобиль Тойота Королла с г.р.з. Н100ВТ102 за 2023 год с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.
В предусмотренный законом срок налоги ФИО2 не были уплачены, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.
ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 347 на сумму 471200.85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об бязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Однако образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 № 347 на сумму 471200.85 руб. налогоплательщиком полностью не погашено, что послужило основанием для обращения в суд. При наличии ранее вынесенного судебного решения, по которому задолженность по налогам и пени ФИО2 не погашена, срок обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа - не позднее 01.07.2025.
Налоговый орган в установленном порядке в срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и городу Ишимбай Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ от 04.02.2025 по делу №2а-177/2025, который в связи поступлением возражения от должника определением того же судьи отменен 14.02.2025. В течение 6 месяцев после отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с данным административным иском.
Как следует из административного иска, расчета задолженности по состоянию на 11.06.2025 за административным ответчиком числится задолженность в размере 76044.74 руб., в том числе:
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2480 руб. 0 коп.
-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 73564.74 руб. за период с 25.03.2024 по 09.01.2025.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Приведенный административным истцом расчет пени признан судом верным, административным ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет суду не представлен, также не представлены доказательства уплаты пени.
Анализ подробного расчета пени и ранее вынесенных Ишимбайским городским судом решений по административным делам № 2а – 1447/2024 от 24.09.2024, №2а-209/2025 от 28.04.2025, № 2а-235/2025 от 21.02.2025 показывает, что решения по взысканию пени по вышеуказанным делам были вынесены за иные, предыдущие периоды просрочки - до 25.03.2024, тогда как по настоящему делу пени начислены за период с 25.03.2024 по 09.01.2025.
Доказательства погашения ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2023 год и пени за вышеуказанный период суду не представлены.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме и взыскании с ФИО2 в доход государства вышеуказанной суммы задолженности по налогам и пени в общем размере 76044.74 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества в доход государства задолженность на общую сумму 76044.74 руб. из них:
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2480 руб. 00 коп.
- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 73564 руб. 74 коп. за период с 25.03.2024 по 09.01.2025.
Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат уплате по следующим реквизитам:
Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счет, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059
ИНН получателя/КПП получателя: 7727406020/770801001
Получатель: Казначейство России (ФНС России) КБК: 18201061201010000510
Номер казначейского счета: 3100643000000018500
Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района Ишимбайский район Республики Башкортостан государственную пошлину в сумме 4000.00 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Х.Н.Шагизиганова