Дело № 2а-2509/2025

№ 50RS0046-01-2025-003854-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 01 декабря 2025 года.

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2025 года.

г. Ступино Московской области 01 декабря 2025 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Филатовой Е.С., при помощнике судьи Абесламидзе Л.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8 994 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2023 год в размере 3 572 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 756 рублей 47 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца обоснованы тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год и земельного налога за 2023 год.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства административный истец извещён, ходатайствует о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил, возражений на административный иск не представил.

При указанных обстоятельствах, с учётом положений ст. 150 и ч. 6 ст. 226 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартиры.

В соответствии с п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ Федеральной кадастровой службой государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) в электронном виде представлена информация о регистрации права собственности Т. на недвижимое имущество, что явилось основанием для исчисления налога на имущество физических лиц.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик ФИО1 является владельцем следующего имущества:

жилого дома площадью 151 кв. м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилого дома площадью 112,3 кв. м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении жилого дома площадью 151 кв. м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговым органом был исчислен налог за 2023 год следующим образом: 3 743 762 рубля (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 4 686 рублей.

В отношении жилого дома площадью 112,3 кв. м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговым органом был исчислен налог за 2023 год следующим образом: 2 611 129 рублей (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев владения в году) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 4 308 рублей.

Статьёй 15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик ФИО1 является владельцем следующих земельных участков:

земельного участка площадью 1 530 кв. м. с кадастровым номером №. расположенного по адресу: <адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельного участка площадью 1 100 кв. м. с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении земельного участка площадью 1 100 кв. м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, налоговым органом был исчислен налог за 2023 год следующим образом: 599 753 рубля/608 509 рублей (налоговая база) * 0,25%/0,25% (налоговая ставка) * 10/12 / 2/12 (количество месяцев владения в году) = 503 рубля.

В отношении земельного участка площадью 1 530 кв. м. с кадастровым номером №. расположенного по адресу: <адрес>, налоговым органом был исчислен налог за 2023 год следующим образом: 824 042 рубля/844 835 рублей (налоговая база) * 0,25%/0,25% (налоговая ставка) * 10/12 / 2/12 (количество месяцев владения в году) = 2 069 рублей.

В отношении ФИО1 (ИНН №) сформировано уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из п. п. 4, 5, 6 ст. 75 НК РФ пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

Статьёй 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК РФ при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В установленный срок обязанность по уплате налога по пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если место жительство или место пребывания должника находиться вне пределов Российской Федерации.

Мировым судьей судебного участка № 254 Ступинского судебного района Московской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 9а-435/2025

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в Ступинский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО1 (ИНН №) составляет 13 322 рубля 47 копеек, в том числе налог – 12 566 рублей, пени – 756 рублей 47 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 994 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

земельного налога за 2023 в размере 3 572 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 756 рублей 47 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В том числе в разрезе налогов:

по налогу на имущество за 2023 год в размере 541 рубля 43 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по земельному налогу за 2023 год в размере 215 рублей 03 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст. ст. 69, 70 НК РФ, включающий в себя направление налогового требования.

Судом установлено, что налоговым органом соблюден предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обращения в суд с административным иском.

Налоговым органом проверены и учтены все имевшие место платежи налогоплательщика ФИО1

На дату рассмотрения дела согласно лицевой карте налогоплательщика сведения о погашении задолженности отсутствуют, в связи с чем задолженность по налогам и пени подлежит взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога и пени подлежит удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к ФИО1 ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 8 994 рублей по сроку уплаты 02.12.2024 года, земельного налога за 2023 год в размере 3 572 рублей по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 года и пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 756 рублей 47 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего в размере 13 322 (тринадцати тысяч трёхсот двадцати двух) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме 4 000 (четырех тысяч) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца.

Федеральный судья /подпись/ Е.С. Филатова