УИД: 29RS0024-01-2023-001382-82
Дело № 2а-1528/2023 20 сентября 2023 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Соломбальский районный суд г.Архангельска в составе
председательствующего судьи Лукиной А.А.,
при секретаре Ушаковой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному иску Управления Федеральной службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,
установил:
Управление Федеральной службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по АО и НАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц.
В обоснование требований указано, что декларация о доходах за ДД.ММ.ГГГГ год представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога по сроку уплаты-ДД.ММ.ГГГГ. Налог в установленные сроки не уплачен. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. Требование исполнено не было. Просят взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 494276 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.
ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указал, что по сообщению сотрудников налоговой ему было разъяснено, что налог при продаже имущества платить не надо, поскольку после продажи недвижимости он сразу же приобрел жилое помещения, однако впоследствии выяснилось, что он должен заплатить налог. Указывает, что его материальное положение не позволяет уплатить налог, поскольку у него имеется заболевание, он доходов не имеет, является <данные изъяты>. Просил уменьшить сумму взыскиваемого налога либо предоставить рассрочку уплаты. Также полагает, что у него имеются льготы по оплате налога, поскольку он является <данные изъяты> также у него имеется удостоверение эвакуированного из зоны отчуждения в ДД.ММ.ГГГГ году.
Исследовав письменные материалы административного дела, допросив свидетеля, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 НК РФ – каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ч. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Из п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.
Как следует из материалов дела, ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год.
По результатам камеральной налоговой проверки представленной ФИО1 налоговой декларации установлен доход в размере 9270000 руб., имущественный вычет в размере 5467876, 53 руб., налоговая база для исчисления налога в размере 3802123,47 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составила 494276 руб. Льгота по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ не предоставляется.
При расчете налога учтены имущественные вычеты, предусмотренные, предусмотренные ст.220 НК РФ.
Налог в установленные сроки не уплачен.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 494276 рублей, которое налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было.
Определением мирового судьи судебного участка № Соломбальского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-7200/2022 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 494276 рублей.
В суд с административным исковым заявлением УФНС России по АО и НАО обратилось ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шести месяцев, с даты отмены судебного приказа.
Согласно ст. 63 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Право на налоговую льготу установлена ст. 407 НК РФ. С учетом положений ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности; инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Льгота по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, не предоставляется.
Основания для освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества, предусмотренные ст. 217.1 НК РФ, не усматриваются.
Таким образом, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц подлежит удовлетворению.
Налоговым законодательством не предусмотрено освобождение от уплаты налога в связи с материальным положением. Административный ответчик вправе обратиться в суд с заявлением о предоставлении рассрочки или отсрочки исполнения решения суда в порядке ст. 189 КАС РФ.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8143 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст.179-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 494 276 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8143 рублей.
Решение в течение месяца может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г. Архангельска.
Председательствующий А.А. Лукина
Мотивированное решение составлено 29.09.2023.