Решение по делу № 2А-24/2025 от 06.02.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 и пени.

Дело №а-24/2025

УИД 22RS0№-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года <адрес>

Мамонтовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жежера О.В.,

при секретаре Терентьевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2022 и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени, в обоснование требований указывает, что ФИО1 ИНН <***> является плательщиком транспортного налога за 2019, 2020, 2022 годы, ему почтой России и с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налога в установленные сроки почтой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 4570 руб. и пеней за его неуплату в сумме 42,08 руб., установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 4570 руб. и пеней за его неуплату в сумме 17,14 руб., установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 6753,00 руб. С ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность по уплате налогов, учитывая начисления за 2022 год, составила 19180,63 руб., на которую начислены пени в сумме 6823,01 руб. Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика, задолженность частично погашена ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4570,00 руб. Таким образом, совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 18280,00 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 2603,82 руб. Сумма пени, ранее обеспеченная мерами взыскания, 67,10 руб. Вынесенный мировым судьей судебного участка <адрес> судебный приказ №а-1170/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1893/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1679/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки за указанные выше период отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в суд и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4570 руб., за 2020 год в размере 4570 руб., за 2022 год в размере 4570 руб. и пени в размере 9359,73 руб., а всего на общую сумму 23069,73 руб.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против иска, ссылаясь на то, что недоимку по налогам, указанным в иске, уплатил, что подтверждается квитанциями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ст.ст.150,152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п.1 и п.2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» в ст.1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 20 руб.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на период с 2019 по 2022 годы являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой универсал Ниссан ИКС-Треил, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 141,0 лошадиных сил, налоговая ставка 20 руб.; автомобиль грузовой Тойота Литайс, 1987 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 70,0 лошадиных сил, налоговая ставка 25 руб.; в связи с чем, был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 4570 руб. по формуле: мощность двигателя (141) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12); мощность двигателя (70) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12); за 2020 год в сумме 4570 руб. по формуле: мощность двигателя (141) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12); мощность двигателя (70) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12); за 2022 год в сумме 4570 руб. по формуле: мощность двигателя (141) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12); мощность двигателя (70) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12).

Расчет недоимки по налогу произведен в соответствии с вышеприведенными нормами законами, судом проверен.

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год почтой России, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год почтой России, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год и почтой России, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ, в срок не позднее до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок названных налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату (по формуле :число дней просрочки (1867) х недоимка для пени (5537 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период):

- транспортного налога за 2015 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2138,70 руб.;

- транспортного налога за 2016 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1524,15 руб.;

- транспортного налога за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1319,90 руб.;

- транспортного налога за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 907,91 руб.;

- транспортного налога за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 617,56 руб.;

- транспортного налога за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 314,79 руб.;

- задолженности по единому налоговому счету в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2603,82 руб.

Истцом приняты меры ко взысканию пени в размере 67,10 руб., сумма пени включенная в исковое заявление 9359,73 руб.

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, при этом представлены доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, за спорные периоды.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2019 год транспортного налога в сумме 4570 руб. и пеней за его неуплату в сумме 42,08 руб., направленным административному ответчику. почтой России, установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате за 2020 год транспортного налога в сумме 4570 руб. и пеней за его неуплату в сумме 17,14 руб., направленным административному ответчику почтой России, установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Таким образом, в силу требований абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в вышеуказанной редакции), с заявлением о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Сумма налоговой задолженности ФИО1 по названным требованиям не превысила 10 000 руб., в связи с чем, трехгодичный срок с момента истечения самого раннего требования (№ от ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем п.1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения, кроме уплаты налога за 2022 согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (истец зачислил поступившую сумму 4570 руб. в счет недоимки за 2016,2017, по которым утрачено право взыскания, о чем указано в решении ниже).

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № по <адрес> обратилась ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1170/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Мамонтовский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

В связи с чем, суд полагает обоснованными требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год.

В то же время, проанализировав представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд не может согласиться с требованиями административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020, 2022 годы ввиду следующего.

В судебном заседании ответчик пояснил, что после получения налоговых уведомлений, он оплачивал налог по реквизитам, указанным в уведомлениях, в полном объеме, квитанции предъявил в судебном заседании.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением с учетом оплаты, истцом заявлены к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 4570 руб., за 2020 год в размере 4570 руб., за 2022 год в размере 4570 руб., пени в размере 9359,73 руб.

Согласно представленным административным ответчиком квитанциям, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатил налог за 2019 год в размере 4570,00 руб., пеню в размере 67,10 руб., ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог за 2020 год в размере 4570,00 руб., пеню в размере 17,14 руб., ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог за 2021 год в размере 4570 руб., ДД.ММ.ГГГГ оплатил налог за 2022 год в размере 4570,00 руб., по реквизитам указанным в налоговых уведомлениях.

Согласно представленным административным истцом сведениям от ДД.ММ.ГГГГ, оплаченные ФИО1 суммы перечислены (распределены) следующим образом:

Поступившая оплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4570,00 руб. и 67,10 руб. распределена истцом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу и пени за 2015 год.

Поступившая оплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4570,00 руб. и 17,14 руб. распределена истцом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2015 год (остаток задолженности), по транспортному налогу и пени за 2016 год.

Поступившая оплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4570,00 руб. распределена истцом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

Поступившая оплата от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4570,00 руб. распределена истцом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год (остаток) и 2017 год.

Из представленной истцом информации следует, что произведенная ответчиком оплата засчитана налоговым органом в счет погашения задолженности с учетом хронологии ее образования, то есть за предыдущие налоговые периоды.

Учитывая вышеизложенное, установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о фактическом исполнении ответчиком требований истца и погашении задолженности по предъявляемым по транспортному налогу за 2020, 2022 годы суммам и реквизитам, идентичным указанным в налоговом уведомлении, согласно предъявленным требованиям налогового органа, распределение налоговым органом данных денежных средств за предыдущие налоговые периоды не свидетельствуют о наличии задолженности у ответчика за спорные периоды. В представленной ответчиком квитанции об уплате от ДД.ММ.ГГГГ налога за 2020 год в размере 4570 руб. и пени 17.14 руб. не указан УИН, поскольку он отсутствует в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом предъявленные в требовании к уплате суммы оплачены в полном объеме. В представленной ответчиком квитанции об уплате от ДД.ММ.ГГГГ налога за 2022 год в размере 4570 руб. указан УИН, соответствующий указанному в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть налог за 2022 год оплачен. Таким образом, уплаченные суммы подлежат зачету за налоговый период 2020, 2022 годы.

Также суд не находит оснований для взыскания всей суммы пеней по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы в порядке, установленном ст. ст. 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ включена пеня, в том числе по транспортному налогу за 2015-2020.

ФИО1 произведено начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год транспортного налога в размере 5537,00 руб.

В связи неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ему направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 5537 руб., пени в размере 125,51 руб. со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, сведений о направлении требования ответчику не представлено, имеется акт об уничтожении. Сведений об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, истцом также не представлено. В связи с чем, право на взыскание недоимки по пени за 2015 года по транспортному налогу в размере 2138,70 руб., утрачено.

ФИО1 произведено начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год транспортного налога в размере 4570 руб. В связи неисполнением обязанности по уплате налог ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4570,00 руб., пени в размере 30,74 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, сведений о направлении требования ответчику не представлено, имеется акт об уничтожении. Сведений об обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, истцом также не представлено. В связи с чем, право на взыскание недоимки по пени за 2016 года по транспортному налогу в размере 1524,15 руб., утрачено.

ФИО1 произведено начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год транспортного налога в размере 4570,00 руб. В связи неисполнением обязанности по уплате налога направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4570,00 руб., пени в размере 67,98 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование в установленный срок не исполнено. В связи с неисполнением требования направлено заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-1893/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен в связи с возражением ФИО1 Мер ко взысканию не принималось истцом. В связи с чем, право на взыскание недоимки по пени за 2017 года по транспортному налогу в размере 1319,90 руб., утрачено.

ФИО1 произведено начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год транспортного налога в размере 4570,00 руб. В связи неисполнением обязанности по уплате налога направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4570,00 руб., пени в размере 67,10 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование в установленный срок не исполнено. В связи с неисполнением требования направлено заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-1679/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражением ФИО1 Решением Мамонтовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-95/2021 административный иск МИФНС № по <адрес> удовлетворен, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год: налог в размере 4570 руб., пени в размере 67,10 руб., на общую сумму 4637,10 руб.Согласно ответу ОСПМамонтовского и <адрес>ов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа исполнительного листа ФС № дело №а-95/2021 в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов и сборов, включая пени в пользу МИФНС России № по <адрес> в размере 4637,10 руб. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в соответствии с п.1 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», требования исполнительного документа исполнены в полном объеме.В связи с изложенным, требование о взыскании пени, начисленной за неуплату недоимки по налогам за 2018 год, не подлежат удовлетворению.

ФИО1 произведено начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год транспортного налога в размере 4570,00 руб. В связи неисполнением обязанности по уплате налога направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4570,00 руб., пени в размере 42,08 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование в установленный срок не исполнено.

ФИО1 произведено начисление по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год транспортного налога в размере 4570,00 руб. В связи неисполнением обязанности по уплате налога направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 4570,00 руб., пени в размере 17,14 руб., со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, требование исполнено ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо по единому налоговому счету, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Право истца на взыскание пени в связи с недоимкой по налогам за 2019-2020 год не утрачено.

Требование налогового органа по недоимке за 2019 год оставлено налогоплательщиком без исполнения, за 2020 исполнено ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования направлено заявление о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-1170/2024 от 1ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражением ФИО1 В связи с чем, истец обратился с данным иском.

Доводы ответчика о том, что согласно квитанции от ДД.ММ.ГГГГ им уплачен транспортный налог за 2019 год в размере 4570 руб. и пеня в размере 67,10 руб., суд находит бездоказательными, поскольку платеж не соответствует реквизитам, указанным в требовании о взыскании налога за 2019 год.

Таким образом, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (576 дней) на совокупную обязанность 4570 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год, составит 617,56 руб., расчет представленный истцом проверен, является верным.

Согласно квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачен транспортный налог в размере 4570 руб., пеня в размере 17,14 руб. по реквизитам, указанным в требовании о взыскании налога за 2020 год.

Таким образом, пеня на совокупную обязанность 4570 руб., в связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в установленный срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней) составит 20,56 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (23 дня) составит 29,78 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (671 дней) на указанную совокупную обязанность 4570 руб. составит 1336,73 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

ДД.ММ.ГГГГ -23.07.2023

204

7,5

300

233,07

ДД.ММ.ГГГГ - 14.08.2023

22

8,5

300

28,49

ДД.ММ.ГГГГ - 17.09.2023

34

12

300

62,15

ДД.ММ.ГГГГ - 29.10.2023

42

13

300

83,17

ДД.ММ.ГГГГ - 17.12.2023

49

15

300

111,97

ДД.ММ.ГГГГ -

28.07.2024

224

16

300

545,96

ДД.ММ.ГГГГ -

15.09.2024

49

18

300

134,36

ДД.ММ.ГГГГ -

27.10.2024

42

19

300

121,56

ДД.ММ.ГГГГ -

01.11.2024

5

21

300

16,00

Поскольку согласно расчета пени, представленного налоговым органом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 5440,71 руб., суд считает необходимым уменьшить размер пени за указанный период и ко взысканию подлежит 1336,73 руб., с учетом произведенного расчета.

Всего размер пени ко взысканию составит 2004,63 руб., (667,90 (20,56+29.78+617,56) до ДД.ММ.ГГГГ + 1336,73 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, как следует из представленных решений о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2016 в сумме 900,63 руб., пени в размере 1499,01 руб., исчисленной за период до ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес>, а именно, о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 6574,63 руб., из них по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4570 руб., пени в размере 2014,53 руб., из них:

- пени по транспортному налогу за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 617,56 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,56 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,78 руб.;

- пени, начисленные на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1336,73 руб.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абз.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4570 руб., пени в размере 2004,63 руб., а всего взыскать 6574,63 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход муниципального образования <адрес> госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Мамонтовский районный суд в течение месяца со дня вынесения в мотивированном виде.

Судья О.В. Жежера

Мотивированное решение изготовлено 14.02.2025