Дело № 2а-500/2025 (2а-4873/2024)
УИД 52RS0006-02-2024-004871-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 января 2024 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,
при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы и пени,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:
транспортного налога за 2019 год в размере 2124 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 287 рублей 03 копейки;
транспортного налога за 2020 год в размере 3641 рубль и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 250 рублей 79 копеек;
транспортного налога за 2021 год в размере 3641 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 27 рублей 31 копейка;
транспортного налога за 2022 год в размере 3641 рубль;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (2041 рубль) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 1295 рублей 46 копеек;
пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год (1531 рубль) за период со 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года в размере 754 рубля 92 копейки;
пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 1225 рублей 89 копеек.
В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представил письменный отзыв на иск, в котором указывает на пропуск срока предъявления административного иска в суд, просит рассмотреть дело в его отсутствие.
Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.
В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На имя ФИО1 с 23 августа 2013 года по 10 сентября 2015 года было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ-21103, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 93,00 л.с.; с 06 июня 2019 года зарегистрировано транспортное средство Audi 100, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 115,60 л.с.; с 01 марта 2024 года зарегистрировано транспортное средство Chrysler Concorde, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2124 рубля и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3641 рубль и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3641 рубль и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3641 рубль и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.
Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.
По истечении срока уплаты транспортного налога за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 17 июня 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2124 рубля в срок до 24 ноября 2021 года.
По истечении срока уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 3641 рубль в срок до 08 февраля 2022 года.
Требование № от 17 июня 2021 года и № от 15 декабря 2021 года административным ответчиком не было исполнено.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год по требованию № от 17 июня 2021 года и за 2020 год по требованию № от 15 декабря 2021 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.
ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога за 2019-2021 годы.
Доказательств погашения задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в деле не имеется. Также не имеется доказательств оплаты транспортного налога за 2022 год.
Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019-2022 годы подлежат удовлетворению и с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 2124 рубля, за 2020 год в размере 3641 рубль, за 2021 год в размере 3641 рубль, за 2022 год в размере 3641 рубль.
Истец просит взыскать с ответчика пени.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 287 рублей 03 копейки.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 250 рублей 79 копеек.
Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 27 рублей 31 копейка.
Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 287 рублей 03 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 250 рублей 79 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 27 рублей 31 копейка.
ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 2041 рубль, частично налог оплачен 08 декабря 2014 года в размере 08 рублей. Также начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1531 рубль.
Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 23 декабря 2022 года (дело № 2а-4654/2022) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014-2015 годы отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.
Таким образом, данная недоимка является безнадежной к взысканию.
Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.
Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014-2015 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2014-2015 годы также утрачена.
Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2014-2015 годы удовлетворению не подлежат.
С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 9406 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 2124 рубля, за 2020 год в размере 3641 рубль, за 2021 год в размере 3641 рубль.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 13047 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 2124 рубля, за 2020 год в размере 3641 рубль, за 2021 год в размере 3641 рубль, за 2022 год в размере 3641 рубль.
Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года.
За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 992 рубля 65 копеек:
Сумма задолженности: 9406 рублей.
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
479,71
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
58,63
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
127,92
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
171,19
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
155,20
Пени: 992,65
За период со 02 декабря 2023 года по 17 января 2024 года сумма пени составляет в размере 320 рублей 09 копеек:
Сумма задолженности: 13047 рублей.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 17.01.2024 (47 дней).
период
дни
ставка, %
делитель
пени
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
104,38
18.12.2023 – 17.01.2024
31
16
300
215,71
Пени: 320,09
Таким образом, сумма пени за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года составляет в размере 1312 рублей 74 копейки (992 рубля 65 копеек + 320 рублей 09 копеек).
Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 1312 рублей 74 копейки.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 5 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 годы и пени.
30 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-367/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 15 февраля 2024 года судебный приказ от 30 января 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 12 августа 2024 года, то есть в установленный законом срок.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области:
- транспортный налог за 2019 год в размере 2124 рубля и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 287 рублей 03 копейки;
- транспортный налог за 2020 год в размере 3641 рубль и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 250 рублей 79 копеек;
- транспортный налог за 2021 год в размере 3641 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 27 рублей 31 копейка;
- транспортный налог за 2022 год в размере 3641 рубль;
- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 17 января 2024 года в размере 1312 рублей 74 копейки.
а всего в сумме 14924 рубля 87 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 596 рублей 99 копеек.
В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2014-2015 годы отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 30 января 2025 года.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
30 января 2025 года.
<данные изъяты>.
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-500/2025 (2а-4873/2024) (УИД 52RS0006-02-2024-004871-48) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина