Дело № 2а-209/2025

УИД 04RS0008-01-2024-002442-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года п. Заиграево

Заиграевский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Алсагаевой Е.К., при помощнике судьи Битухеевой Ю.Ж., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (далее – УФНС по РБ), обращаясь в суд к ФИО1, просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 26 963,03 руб., мотивируя тем, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление об уплате налога, однако обязанность по уплате налога не была исполнена. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, земельного налога за 2019 год, налога на имущество за 2019 год, начислены пени на общую сумму 21571,03 руб. 11.09.2023 мировым судьей судебного участка № Заиграевского района РБ был вынесен судебный приказ № о взыскании налогов и пени. Определением от 09.07.2024 судебный приказ №, в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен. До настоящего времени обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена.

В судебное заседание представитель УФНС по РБ не явился, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, не явился.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 402 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса РФ, включающая в себя понятия "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

Положением пункта 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 1 января 2023 г. в порядке, установленном статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налогового кодекса Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 г., представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (пункт 4 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с нормами Федерального закона N 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и это следует из материалов дела, что ФИО1 являлся плательщиком земельного, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

По информации, имеющейся у налогового органа ФИО1 принадлежат/принадлежали объекты движимого и недвижимого имущества:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 09.06.2017, дата снятия с учета 10.10.2019)

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (дата регистрации 09.06.2017, дата снятия с учета 10.10.2019);

- автомобиль Toyota Corolla, госномер №, дата регистрации 23.09.2016;

- автомобиль Toyota Succeed, госномер №, дата регистрации 28.04.2017;

- автомобиль BMW Х5, госномер №, дата регистрации 24.05.2017, дата снятия с учета 27.01.2021.

01.09.2022 в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога в сумме 5393 руб. с уплатой не позднее 01.12.2022.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 по пеням в размере 21 701,02 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ УФНС по РБ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

11.09.2023 мировым судьей судебного участка № <адрес> РБ был вынесен судебный приказ № о взыскании налогов и пени. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по РБ обратилось в суд 19.12.2024, что подтверждается штемпелем почтового отделения на конверте, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный срок налоговые обязательства налогоплательщиком в полном объеме не исполнены. Каких-либо сведений об исполнении ответчиком возложенных на него обязательств по уплате налогов, погашения задолженности по ним не имеется.

Разрешая административный спор суд, проверив порядок взыскания задолженности по налогу и пени полагает, что заявленные административным истцом требований являются обоснованными и подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, начислены пени (включены в заявление о выдаче судебного приказа, на основании которого 11.09.2023 вынесен судебный приказ №а-4442/2023): за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 (период с 20.11.2018 по 12.08.2023) должнику начислены пени по транспортному налогу в размере 114,2 руб.; за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 (период с 30.01.2019 по 12.08.2023) начислены пени в размере 6 095,56 руб.; за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 (период с 01.07.2020 по 12.08.2023) начислены пени в размере 5 898,04 руб.; за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 (период с 15.12.2020 по 12.08.2023) начислены пени в размере 5 229,67 руб.; за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 (период с 21.12.2021 по 12.08.2023) начислены пени в размере 3 350,79 руб.; за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 (период с 02.12.2021 по 12.08.2023) начислены пени в размере 676,79 руб.

Суд, проверив расчет суммы задолженности и пени, соглашается с ним, ответчиком контррасчет суммы долга не представлен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Заиграевский район» в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу и пени в размере 26 963 рубля 03 копейки, из которых:

- 5 392 рубля – задолженность по транспортному налогу за 2021 год,

- 21 571 рублей 03 копейки – пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Заиграевский район» в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Заиграевский районный суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Алсагаева Е.К.

Мотивированное решение составлено 28.02.2025.

Судья Алсагаева Е.К.