Дело № 2а-325/2025

39RS0004-01-2024-004715-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налогов

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1

С учетом уточнения административного иска (т. 4 л.д. 2) указывают, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, в собственности у ФИО1 в налоговый период 2021-2022 г. находились земельные участки, объекты недвижимости; также согласно представленной МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> информации за ответчиком в налоговом периоде 2022 были зарегистрированы транспортные средства.

В связи с указанным административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г.

В адрес налогоплательщика УФНС России по <адрес> направило налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых произведен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год.

В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.

Налоговым органом выставлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1

Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Налоговыми органами в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 39:05:050702:146 произведены начисления налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015-2023 год: за 2015 – №, за 2015 – № руб., за 2017 – № руб., за 2018 – № руб., за 2019 - № руб., за 2020 – № руб., за 2021 – № руб., за 2022 – № руб., за 2023 – № руб.

На основании обращения ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ с информацией о пересмотре кадастровой стоимости вышеуказанного объекта недвижимости с уменьшением кадастровой стоимости с № руб. до стоимости № руб., Управлением произведен перерасчет налога на имущество за указанный объект недвижимости за налоговые периоды 2018-2021 г., в результате которого размер исчисленного налога составил: за 2018 – № руб. (уменьшено на №

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган представлено заявление № о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физического лица.

ДД.ММ.ГГГГ управлением налогоплательщику направлено Уведомление № о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения с ноября 2015 года, в связи с подтверждением Администрацией муниципального образования «Зеленоградский муниципальный округ» факта гибели/уничтожения объекта налогообложения с кадастровым номером 39:05:050702:146.

В связи с вынесением решения о прекращении исчисления налога с ноября 2015 г., налоговым органом произведен перерасчет за налоговые периоды 2015-2023, в связи с чем размер исчисленного налога на имущество физических лиц по итогам перерасчета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 0 рублей за налоговые периоды 2015-2023.

Данные об уменьшениях налога учтены в текущем состоянии сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

С учетом уточнения административного иска просят взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2022 – № коп.; земельный налог с физических лиц за 2021 – № коп.; земельный налог с физических лиц за 2022 – № коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 по ОКТМО 27701000 - № коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 по ОКТМО 27510000 - № коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 по ОКТМО 27701000 - № коп.; налог на имущество физических лиц за 2022 по ОКТМО 27510000 - № коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований о взыскании земельного налога, в связи с отсутствием на земельном участке торгового центра. Транспортный и имущественный налог он оплатит. Платежей с момента подачи иска не вносил.

Ранее подробно позицию изложил в письменных возражениях (т. 2 л.д. 2, т. 4), в которых также просил применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

Заинтересованные лица Управление Росреестра по <адрес>, ГБУ <адрес> «Центр кадастровой оценки и мониторинга недвижимости» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела судом извещены.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым заявлены к уплате: земельный налог с физических лиц в сумме № руб.; налога на имущество – № штраф по УСН - №.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – № руб.; страховые взносы на ОПС № руб.; страховые взносы на ОМС – № руб.; налога на имущество – № руб., пени № руб. срок уплаты по требованию установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.39-41).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа мировым судьей 2-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-1970/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме № руб.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 2-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений административного ответчика относительно его исполнения (т. 1 л.д. 13).

В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 108).

Таким образом, вопреки доводам возражений административного ответчика, срок обращения как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с административным иском, налоговым органом соблюден, в связи с чем доводы о пропуске срока исковой давности несостоятельны и отклоняются судом.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2021: транспортный налог на транспортные средства Мерседес 310D государственный регистрационный номер № руб.; НИССАН PICKUP 4 WD NAVARA TD государственный регистрационный номер № руб.; Тойота Corolla государственный регистрационный номер № руб.; земельный налог на земельный участок с КН № по адресу: <адрес>Б – № руб.; налог на имущество: на строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – № руб., строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>Б – № руб., квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> – № руб. (т. 1 л.д. 29-32).

Также налоговым органом ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым произведен перерасчет налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, с исчислением налога на имущество за 2021 год на строение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> размере № руб. (вместо ранее исчисленного № руб.), на строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>Б – в размере № руб. (вместо № руб.) (т. 1 л.д. 33-34).

Также налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено налогоплательщику налоговое уведомление 81355171 от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислены за 2022 год: транспортный налог на транспортные средства Мерседес 310D государственный регистрационный номер № руб.; НИССАН PICKUP 4 WD NAVARA TD государственный регистрационный номер № руб.; Тойота Corolla государственный регистрационный номер № руб.; земельный налог на земельный участок с КН № руб.; налог на имущество: на строение с кадастровым номером № руб., на строение с кадастровым номером № руб., квартиру с кадастровым номером № руб. (т. 1 л.д. 36-38).

Согласно выписки из ЕГРН (л.д. 37-53) за ФИО1 в спорный период было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>Б; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>Б; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на 1/3 долю в праве в общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на ? доли в праве общей долевой собственности на нежилое помещение с кадастровым номером 39:05:050801:93, расположенное по адресу: <адрес>.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-77/2023 установлено, что по сведениям, представленным из государственного реестра транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД МВД России, за ФИО1 в спорном налоговом периоде были зарегистрированы следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль марки «НИССАН PICKUP 4 WD NAVARA TD», г/р/з №, 2003 года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль марки «Тойота Corolla», г/р/з №, 2007 года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время автомобиль марки «Мерседес 310D», г/р/з №, 1990 года выпуска.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество с физических лиц за заявленный в административном иске период.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 – до 01.12.2022 года, а в с 01.01.2023 вступило в силу новое правовое регулирование, требование об уплате данных налогов обоснованно включено налоговым органом в требование в рамках ЕНС № 183677 от 08.07.2023, срок выставления которого в силу положений ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) налоговым органом не пропущен.

Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку срок у платы имущественных налогов за 2022 - до 01.12.2023 г., требование об уплате данных налогов обоснованно заявлено в настоящем административном иске, поскольку до перехода отрицательного сальдо через «0» новые требования налогоплательщику не выставляются.

Решением окружного Совета депутатов Зеленоградского городского округа от 26.11.2015 N 314 "Об установлении на территории муниципального образования "Зеленоградский городской округ" земельного налога" с 1 января 2016 года на территории муниципального образования "Зеленоградский городской округ" земельный налог на земли, находящиеся в пределах границ муниципального образования "Зеленоградский городской округ" установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,15 процента в отношении земельных участков: предназначенных для размещения малоэтажной многоквартирной жилой застройки, блокированной жилой застройки, для индивидуального жилищного строительства, а также для обслуживания индивидуальных жилых домов; 2) 0,2 процента в отношении земельных участков: предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества; 3) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; предназначенных для размещения передвижного жилья, среднеэтажной и многоэтажной жилой застройки (высотной застройки), а также для обслуживания многоквартирных жилых домов; занятых объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) 0,5 процента в отношении земельных участков: предназначенных для размещения объектов физической культуры и спорта; предназначенных для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, культуры, искусства, религии; 5) 1 процент в отношении земельных участков: предназначенных для размещения гаражей и автостоянок; предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания; предназначенных для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения; предназначенных для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения; 6) 1,5 процента в отношении земельных участков: предназначенных для размещения гостиниц; в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям, внесенным в ЕГРН, по состоянию на 2021-2022 налоговый период земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1156 кв. м. согласно сведениям, внесенным в ЕГРН, имеет категорию земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – для обслуживания существующего магазина, с кадастровой стоимостью №

Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-77/2023 (оставленному без изменения апелляционным определением Калининградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№а-5334/2023) и кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ (№а-12114/2024) установлено, что кадастровая стоимость данного земельного участка в размере 7081667,56 руб. была определена ГБУ КО «Центр кадастровой оценки и мониторинга» в результате проведенных в 2019 году кадастровых работ. ФИО1 обратился в Калининградский областной суд с административным иском об оспаривании кадастровой стоимости земельного участка, определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ иск был оставлен без движения, определением от ДД.ММ.ГГГГ возвращен. Апелляционным определением Первого апелляционного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ определение судьи Калининградского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, частная жалоба ФИО1 – без удовлетворения. Таким образом, на момент рассмотрения дела отсутствуют какие-либо основания для перерасчета земельного налога (т. 2 л.д. 54-74, т. 4).

Учитывая, что указанный земельный участок не относится к земельным участкам, указанным в пунктах 1-4 вышеприведенного Решения окружного Совета депутатов Зеленоградского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ N 314, при исчислении земельного налога за 2021 г. обоснованно применена налоговая ставка 1%, рассчитан налог в размере 70817,00 руб.

Решением окружного Совета депутатов Зеленоградского городского округа от 21.12.2020 N 44 "Об установлении на территории муниципального образования "Зеленоградский муниципальный округ Калининградской области" земельного налога" с 1 января 2022 года на территории муниципального образования "Зеленоградский муниципальный округ Калининградской области" установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; для размещения объектов связи и центров обработки данных; 2) 1,0 процента в отношении земельных участков для размещения стоянок автомобильного транспорта; 3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из налогового уведомления, в отношении земельного участка с КН № при расчете земельного налога за 2022 применена налоговая ставка 1% (т. 2 л.д. 36).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 5, 6 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в пункте 1 статьи 394 НК РФ.

Как следует из выписки ЕГРН в отношении земельного участка с КН №, вид разрешенного земельного участка в ЕГРН в настоящее время не изменен. Самостоятельным определением вида разрешенного использования земельного участка суд не обладает. Судебных решений об изменении ретроспективной кадастровой стоимости земельного участка налогоплательщиком не представлено.

В связи с чем доводы административного ответчика о необоснованном исчислении земельного налога в отношении земельного участка с КН № несостоятельны и подлежат отклонению.

По требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц суд учитывает, что налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет налога на имущество в том числе в отношении объекта недвижимости с КН с кадастровым номером № с исчислением налога в размере № руб.

Тогда как УФНС по <адрес> налогоплательщику направлено Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения с ноября 2015 года, в связи с подтверждением Администрацией муниципального образования «Зеленоградский муниципальный округ» факта гибели/уничтожения объекта налогообложения с кадастровым номером № (т. 3 л.д. 53.

Как указано налоговым органом, в связи с вынесением решения о прекращении исчисления налога с ноября 2015 г., налоговым органом произведен перерасчет за налоговые периоды 2015-2023, в связи с чем размер исчисленного налога на имущество физических лиц по итогам перерасчета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 0 рублей за налоговые периоды 2015-2023.

При указанных обстоятельствах оснований для взыскания земельного налога за налоговый период 2021 год в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере № руб. (заявленного ко взысканию в сумме 10975,00 руб. по ОКТМО 27510000) не имеется, требования в данной части подлежат оставлению без удовлетворения.

В отношении налогоплательщика в ОСП <адрес> имеется на исполнении исполнительное производство №-ИП, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа Московского районного суда <адрес> ФС № (выданного по делу 2а-77/2023), по которому задолженность не взыскана (т. 3 л.д. 102, 110-115), т.е. имеются ранее возникшие задолженности.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2022, земельного налога за 2021 и за 2022, налога на имущество за 2021 (в оставшейся части) и за 2022 налогоплательщиком не представлено.

В связи с вышеуказанным требования о взыскании земельного налога за 2021-2022, транспортного налога за 2022, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 год (за исключением требований о взыскании № руб.) обоснованны и подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № коп. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, № транспортный налог за 2022 г. – № коп., земельный налог с физических лиц за 2021 г. – № коп, за 2022 г. – № коп., налог на имущество физических лиц за 2021 г. по ОКТМО 27701000 – № коп., налог на имущество физических лиц за 2021 г. по ОКТМО 27510000 – № коп., налог на имущество за 2022 г. по ОКТМО 27701000 – № коп., налог на имущество физических лиц за 2022 г. по ОКТМО 27510000 – № коп.

В остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН<***>,, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.08.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2