Дело № 2а-217/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Демидов 27 октября 2022 года
Демидовский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего судьи Цветкова А.Н.,
при секретаре Румакиной О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России <номер> по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Смоленской области (далее – ИФНС России №7) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в его собственности в 2016-2018 годах находился легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 1274963 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 900,00 руб. Однако, административный ответчик уплату налога не произвел. В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 76,42 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 2027 от 01.02.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 13,62 руб.; № 16706 от 27.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 52,20 руб.; № 2139 от 28.01.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 900,00 руб. и пени в размере 10,60 руб. Налогоплательщик произвел оплату только пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 20,35 руб. ИФНС России №7 обращалась к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени и соответствующий судебный приказ был выдан мировым судьей, однако впоследствии отменен в связи с поступившими возражениями должника. С учетом изложенного, ИФНС России <номер> просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 900,00 руб. и пени в размере 56,07 руб., всего взыскать 956,07 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил, возражений на заявленные требования не представил.
В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно положениям ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2016-2018 годах являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находился легковой автомобиль <иные данные>, государственный регистрационный знак <номер>. Указанные обстоятельства подтверждаются сообщением УМВД России по Смоленской области от 29.09.2022 (л.д.59-60).
В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
В силу положений ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил включительно – 10 руб. за одну лошадиную силу.
Из представленных административным истцом документов следует, что ФИО1 заказными почтовыми отправлениями направлялись налоговые уведомления: № 1026770 от 02.07.2017 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 900,00 руб.; № 104339 от 23.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 900,00 руб.; № 1274963 от 28.06.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в размере 900,00 руб. (л.д.15-16).
В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2016-2018 годы.
Согласно положениям ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлялись требования: № 2027 по состоянию на 01.02.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 900,00 руб. и пени в размере 13,62 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 13.03.2019 (л.д.26,32); №16706 по состоянию на 27.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу в общей сумме 52,20 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 04.09.2019 (л.д.23,33); № 2139 по состоянию на 28.01.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 900,00 руб. и пени в размере 10,60 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 24.03.2020 (л.д.20-31).
В административном иске ИФНС России №7 указывает, что в добровольном порядке ФИО1 были уплачены только пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы в сумме 20,35 руб.
Между тем, в сообщении от 11.10.2022 ИФНС России №7 указала, что ФИО1 была произведена оплата транспортного налога за 2018 год 06.03.2020 (л.д.66).
Действительно, из представленной административным истцом карточки расчета с бюджетом в отношении ФИО1 усматривается, что 04.03.2020 налогоплательщиком произведена оплата налога в размере 900,00 руб. и пени в размере 10,60 руб., что соответствует суммам транспортного налога и пени за 2018 год, обозначенным налоговым органом в направленном ФИО1 требовании №2139 по состоянию на 28.01.2020.
Таким образом, в ходе судебного разбирательства судом достоверно установлено, что административным ответчиком ФИО1 произведена оплата задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 900,00 руб. и пени в размере 10,60 руб. по требованию № 2139 по состоянию на 28.01.2020, поэтому в указанной части требования ИФНС России №7 к ФИО1 удовлетворению не подлежат.
Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 16.03.2018, рассчитанной на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 7,24 руб.; пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, рассчитанной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 13,62 руб., пени по транспортному налогу за период с 01.02.2019 по 26.06.2019, рассчитанной на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 33,87 руб.
Разрешая вышеуказанные требования налогового органа, суд приходит к следующему.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу абз. 2 п. 2. ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ИФНС России №7 в адрес административного ответчика ФИО1 заказной почтой направлялись налоговые уведомления: №1026770 от 02.07.2017 о необходимости уплаты транспортного налога за 2016 год в размере 900,00 руб.; № 104339 от 23.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 900,00 руб.
Однако, ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017 годы в установленный законом срок не исполнил, недоимка по транспортному налогу за 2016 года в размере 900,00 руб. уплачена ФИО1 только 17.03.2018, также частично оплачены пени по транспортному налогу, начисленные на указанную недоимку в размере 15,82 руб. Сведений об оплате ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в 2018-2019 годах в материалы дела не представлено. Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой расчета с бюджетом в отношении ФИО1 (л.д.55-58).
Таким образом, обоснованность начисления ФИО1 истребуемых пени по транспортному налогу судом проверена и сомнений не вызывает.
27.05.2022 ИФНС России №7 обратилась к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу с должника ФИО1 в размере 900,00 руб. и пени в размере 56,07 руб. (л.д.62-63).
31.05.2022 мировым судьей судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 900,00 руб. и пени в размере 56,07 руб. (л.д.64).
Определением мирового судьи судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский район» Смоленской области от 09.06.2022 судебный приказ от 31.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен (л.д.65).
Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 10.08.2022, то есть в пределах установленного ч.3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд (л.д.3).
Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значения для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судей судебного участка.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В отношении ФИО1 судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ). Факт вынесения судебного приказа 10.09.2021 свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст. 48 НК РФ.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании транспортного налога за 2018 год и пени за 2016-2018 годы с ФИО1 не пропущен.
Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Состоянием расчетов подтверждено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы в общей сумме 54,73 руб.
Предъявляемая к взысканию сумма подтверждается представленными расчетами и не оспорена административным ответчиком, следовательно, требования административного истца обоснованы.
Поскольку доказательств наличия льгот по уплате налоговых платежей административный ответчик суду не представил, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы в общей сумме 54,73 руб.
В силу ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственная пошлина в размере 22 руб. 90 коп. (54,73*400/956,07) пропорционально удовлетворенным требованиям.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Смоленской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Смоленской области задолженность по пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы в размере 54 (пятьдесят четыре) руб. 73 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский район» Смоленской области государственную пошлину в размере 22 (двадцать два) руб. 90 коп.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья А.Н. Цветков