Дело № 2а-360/2025
УИД 39RS0009-01-2025-000363-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июня 2025 года г. Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Гусевой Е.Н.
при секретаре Дроздик Е.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,
установил:
Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму 16719 рублей 60 копеек.
В обоснование требований указано, что ФИО1 являлась в 2022 году налогоплательщиком по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.
Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление с расчетом налогов за спорный период, однако, обязанность по оплате налога в установленные сроки она не исполнила.
Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 08.07.2023 года, срок исполнения до 28.08.2023.
Поскольку в установленные законом сроки ответчиком в полном объеме требование не исполнено, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 17.06.2024 был вынесен судебный приказ, который в связи с поступившим возражениями был отменен 13.02.2025.
Административный истец, с учетом уточненных 19.06.2025 требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 1 075 руб. 60 коп.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, уточненные требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в своё отсутствие.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
В силу и. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры,; автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 388 Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктом 1 статьи 389 Кодекса установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии со статьёй 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №), стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, в период 2022 года являлась налогоплательщиком:
- транспортного налога, поскольку являлась собственником автомобиля, г.р.з. №, марка/модель Рено Мастер;
- земельного налога, поскольку являлась собственником земельных участков с № и с №;
- налога на имущество, поскольку являлась собственником квартир с кадастровым номером №, с кадастровым номером №, жилого дома с кадастровым номером №, иных строений с кадастровым номером №.
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20.07.2023 с расчетом налогов за 2022 г. на общую сумму 15644 р. Срок исполнения обязанности по оплате налогов установлен не позднее 01.12.2023 года.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), которые ввели институт Единого налогового счета.С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее - ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Пунктом 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 года, Управлением до направления налогового уведомления об уплате налогов за 2023 г., выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 08.07.2023 года, срок исполнения до 28.08.2023 г.
Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 17.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1448/2024 о взыскании с ФИО1 спорных сумм недоимки по налогам и пени. Однако в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ отменен 13.02.2025.
Ответчиком ФИО1 представлены квитанции об уплате налогов за 2022 год.
По запросу суда налоговым органом представлена справка № от 17.06.2025 года о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП налогоплательщика ФИО1 за период с 01.01.2023 года по 16.06.2025, из которой следует, что на 01.01.2023 отрицательной сальдо ЕНС ФИО1 составляет 0 рублей.
Из указанной справки следует, что 14.04.2025 года поступили/списаны с ЕНС ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4786 р., налог на имущество за 2022 год в размере 105 р., земельный налог за 2022 г. в размере 10753 р.
Кроме того, из указанной справки следует, что в нарушение требований статей 45 и 59 Налогового кодекса РФ с ЕНС ФИО1 04.02.2025, 10.02.2025 и 14.04.2025 списаны поступившие денежные средства в счет уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2011 год на общую сумму 26151 р., право на взыскание которых налоговым органом утрачено 01.07.2013 года.
Таким образом, на день обращения налогового органа с настоящим иском в суд, налогоплательщиком ФИО1 исполнена обязанность по оплате начисленных налогов за 2022 год в полном объеме, в связи с чем исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению.
Поскольку срок уплаты налогов за 2022 год на день выставления требования № от 08.07.2023 не истек, денежные средства в размере 26151 р. неправомерно списаны налоговым органом с ЕНС налогоплательщика, суд приходит к выводу, что законных оснований для начисление пени за неуплату налогов за 2022 год не имеется.
Принимая во внимание, что истец с учетом уточненных требований, просит взыскать с ответчика пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 1 075 руб. 60 коп., а материалами дела опровергается довод истца о наличии у ФИО1. недоимки на 01.01.2023 г. (введение ЕНС), такие требования являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 46, 175 - 180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 4786 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 105 рублей, земельного налога за 2022 г. в размере 10753 рублей, а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 23.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 1 075 рублей 60 копеек, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 04 июля 2025 года.
Судья: подпись
Копия верна:
Судья: Е.Н.Гусева
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>