Дело № 2а-2-68/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Оршанка 04 апреля 2023 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Арджановой Э.Ш.,

при секретаре Аниковой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - УФНС России по Республике Марий Эл обратился в суд с исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размере 421907 рублей 88 копеек, из которых налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 года в размере 325000 рублей, пени в размере 14982 рубля 50 копеек, штраф в размере 32500 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам, установленный гл.16 НК РФ в размере 48750 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 569 рублей, пени в размере 16 рублей 81 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 78 рублей 65 копеек, пени в размере 6 рублей 31 копейка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 19 копеек, 4 рубля 42 копейки.

Административное исковое заявление мотивировано следующим. ФИО2 в 2020 году продал объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес> – жилой дом, за 3500000 рублей, земельный участок за 500000 рублей. На основании п.3 ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 налоговым органом было направлено требование № от 19 августа 2021 года о предоставлении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. Поскольку ФИО2 в установленный срок налоговая декларация не была представлена, налоговым органом сумма налога в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за 2020 год составила 325000 рублей, которая подлежала уплате в бюджет по сроку 15 июля 2021 года. В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган с административного ответчика подлежит взысканию штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 48750 рублей; по п.1 ст.122 НК РФ в размере 32500 рублей. 24 января 2022 года налоговый орган вынес решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, которое ФИО2 получено 16 февраля 2022 года. В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от 24 марта 2022 года №: налог за 2020 год по сроку уплаты 15 июля 2021 года в размере 325000 рублей, пени в размере 14982 рубля 50 копеек, начисленные за период с 16 июля 2021 года по 24 января 2022 года, штраф в размере 32500 рублей, которое ФИО2 получено 01 апреля 2022 года.

Кроме того, поскольку ФИО2 имел в собственности жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, налоговый орган за 2019 год исчислил сумму налога на имущество физических лиц в размере 569 рублей, сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 217 рублей, и направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от 03 августа 2020 года №. В связи с тем, что в установленные сроки уплата налога в бюджет не поступила, налоговый орган выставил требование № от 17 июля 2021 года, в котором были установлены сроки: налог на имущество с физических лиц в размере 569 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, пени в сумме 16 рублей 81 копейка, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года; земельный налог в размере 78 рублей 65 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2020 года (основная сумма налога в размере 217 рублей частично оплачена 20 октября 2021 года в размере 138 рублей 35 копеек), пени в сумме 6 рублей 31 копейка, исчисленные за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом ФИО2 имел в собственности движимое имущество: автомобиль <данные изъяты>, снятый с регистрационного учета 30 августа 2014 года. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму налога за 2014 год в размере 275 рублей и направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от 26 апреля 2015 года, поскольку в установленные сроки сумма налога в бюджет не поступила, налоговый орган направил требование об уплате сумм налога, пени от 26 июня 2019 года №, пени в размере 19 копеек, начисленные за 31 декабря 2015 года, пени в размере 4 рубля 42 копейки, начисленные за период с 01 декабря 2015 года по 30 декабря 2015 года.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Марий Эл по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала, просила административный иск удовлетворить; дала пояснения, аналогичные изложенному выше, дополнила, что срок для предъявления требований к административному ответчику не истек, поскольку административный истец обращался с аналогичными требованиями к мировому судье о выдаче судебного приказа в июле 2022 года, который впоследствии был отменен 17 августа 2022 года, в связи с поступлением от ФИО2 возражений. Настоящий административный иск подан в районный суд в предусмотренный законом срок: 15 февраля 2023 года.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения дела извещался по месту жительства: <адрес>; по адресу, указанному в ответе ЗАГС администрации Оршанского муниципального района Республики Марий Эл по адресу: <адрес> Судебная корреспонденция, направленная по указанному адресу, возвращена в суд, за истечением срока хранения. Телеграмма по адресу: <адрес> на момент рассмотрения дела не вручена. По сведениям Отделения по вопросам миграции МО МВД России «Медведевский» ФИО2 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>. По сведениям ОП №7 МО МВД России «Медведевский», Военного комиссариата Оршанского района Республики Марий Эл ФИО2 в местах лишения свободы не находится, на военную службу по мобилизации не призывался, на воинском учете в военном комиссариате Оршанского района Республики Марий Эл не состоит. Согласно информации ЗАГСа от 02 марта 2023 года сведений о перемене имени, смерти ФИО2 не имеется.

Информация о движении дела, дате судебного разбирательства содержится на официальном сайте Медведевского районного суда Республики Марий Эл в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу ст.165.1 Гражданского кодекса РФ сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Не получая судебную корреспонденцию административный ответчик распорядился своим правом на участие в суде.

Суд в пределах сроков рассмотрения дела, предусмотренных КАС РФ, предпринял все возможные меры по извещению административного ответчика, и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета: взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела, в частности из решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 января 2022 года следует, что ФИО2 имел в собственности недвижимое имущество: жилой дом; кадастровый №; адрес нахождения объекта: <адрес>; дата регистрации факта владения на объект собственности: 15 сентября 2018 года; дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 29 декабря 2020 год; размер доли в праве 1/1; сумма реализованного имущества 3500000 рублей. Земельный участок: кадастровый №; адрес нахождения объекта: <адрес>; дата регистрации факта владения на объект собственности: 29 октября 2014 год; дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности: 29 декабря 2020 года; размер доли в праве 1/1.

ФИО2 не представил в налоговый орган декларацию за 2020 год по продаже объекта недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с подп.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов и земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ не превышающем в целом 1000000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250000 рублей.

Поскольку административный ответчик не представил первичную декларацию 30 апреля 2021 года, налоговый орган исчислил сумму налога в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ, которая составила 325000 рублей, из расчета (3500000-1000000)*13%.

Решением №1312 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24 января 2022 года ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа за непредоставление налоговой декларации за 2020 год (п.1 ст.119 НК РФ), который составил 97500 рублей (325000 рублей *5%*6 месяцев), с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в соответствии со ст. ст.112, 114 НК РФ, налоговый орган сумму штрафа уменьшил до 48750 рублей; а также штрафа за неуплату налога за 2020 год (п.1 ст.122 НК РФ), который составил 65000 рублей (325000*20%), с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в соответствии со ст. ст.112, 114 НК РФ, сумма штрафа налоговым органом уменьшена до 32500 рублей.

Этим же решением налогоплательщику начислены пени по состоянию на 24 января 2022 года в размере 14982 рубля 50 копеек.

Судом проверены расчеты суммы исчисленного налога в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ; суммы штрафа. Расчеты признаны арифметически правильными.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

ФИО2 имел в собственности индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, до 29 декабря 2020 года.

Налоговый орган направил в адрес ответчика налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в размере 569 рублей в указанный в уведомлении срок, который в соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ является - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение положений ст.45 НК РФ в установленный ч.1 ст.409 НК РФ срок ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговый орган начислил пени за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года – 16 рублей 81 копейка, выставил и направил в адрес должника требование № от 17 июня 2021 года, в котором установил срок уплаты суммы налога и пени - не позднее 23 ноября 2021 года.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно полученным налоговым органом данным, ФИО2 имел в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, до 29 декабря 2020 года.

Налоговый орган, руководствуясь пунктами 2,3 ст.52 НК РФ исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 217 рублей и направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок, указанный в уведомлении, который в соответствии с пунктом 1 ст.397 НК РФ является - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку в установленные сроки налог налогоплательщиком не был оплачен, налоговый орган начислил пени за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года – 6 рублей 31 копейка, выставил и направил в адрес должника требование №10850 от 17 июня 2021 года, в котором установил срок уплаты суммы налога и пени - не позднее 23 ноября 2021 года.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, налогоплательщик имел в собственности автомобиль марки ВАЗ 1111 30, 2002 года выпуска, который был снят с регистрационного учета 30 августа 2014 года.

Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налога на 2014 год в размере 275 рублей и направил в адрес ФИО2 налоговое уведомление № от 26 апреля 2015 года, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в указанный в уведомлении срок – не позднее 1 октября 2015 года.

Поскольку в установленные сроки налог не был оплачен, налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени № от 26 июня 2019 года, в котором начислил пени за 31 декабря 2015 года в размере 19 копеек, за период с 01 декабря 2015 года по 30 декабря 2015 года в сумме 4 рубля 42 копейки, установил срок уплаты до 03 сентября 2019 года.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10000 рублей. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня выдачи судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №30 Медведевского судебного района Республики Марий Эл от 17 августа 2022 года судебный приказ № от 13 июля 2022 года о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 325000 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 14982 рубля 50 копеек, штрафа в сумме 32500 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 04 рубля 61 копейка, недоимки по налогу на имущество в сумме 569 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 16 рублей 81 копейка, недоимки по налогу на землю в сумме 78 рублей 65 копеек, пени по налогу на землю в сумме 06 рублей 31 копейка, штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 48750 рублей и в бюджет Муниципального образования «Оршанский муниципальный район» государственной пошлины в размере 3709 рублей 54 копейки отменен, в связи с представлением должником возражений.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 15 февраля 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока.

В соответствии с требованиями ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени, в связи с чем суд считает, что требования налогового органа являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, в связи с чем, расходы по уплате государственной пошлины, определенные в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ в размере 7419 рублей 09 копеек, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, задолженность в размере 421907 (четыреста двадцать одна тысяча девятьсот семь) рублей 88 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 325000 рублей, пени в размере 14982 рубля 50 копеек, штраф в размере 32500 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), установленный главой 16 НК РФ в размере 48750 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 569 рублей, пени в размере 16 рублей 81 копейка; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 78 рублей 65 копеек, пени в размере 6 рублей 31 копейка; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 19 копеек, 4 рубля 42 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7419 (семь тысяч четыреста девятнадцать) рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Э.Ш. Арджанова

Решение в окончательной форме принято: 04 апреля 2023 года.