Дело № 2а-792/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

"15" ноября 2023 года с. Кунашак

Кунашакский районный суд Челябинской области в составе председательствующего Насыровой Д.М.

при секретаре Хабиловой М.Р.

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России №22 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля № коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № руб.№ коп., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубль № коп. всего на общую сумму № рублей № коп. Указали в обоснование иска, что административный ответчик ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Оплату указанного налога за налоговый период не осуществила.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области не явился, был извещен, просит рассмотреть без участия истца.

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласна, поскольку оплату производила, а земельный участок в <адрес>, за который ей вменяют налог и пеню за ДД.ММ.ГГГГ - ей не принадлежит, а от налога на имущество по <адрес> в <адрес> освобождена, является пенсионером.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о необходимости отклонения административного иска.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (в том числе жилой дом, квартира, гараж, машино-место, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Налогоплательщиками земельного налога признаются и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с постановлением Конституционного суда от 31 мая 2005 г. № 6-П, определение от 16 апреля 2009 г. № 495-О-О), право собственности предполагает возможность реализации собственником составляющих это право правомочий владения, пользования и распоряжения имуществом, а также несением бремени содержания принадлежащего ему имущества, включая уплату налогов в установленных законом случаях.

Согласно пункта 1 статьи 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 Кодекса.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в порядке, установленном Кодексом (пункт 4 статьи 85 Кодекса), а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям статей 387, 399, 356 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Транспортный налог, на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что ФИО1. являлась собственником транспортного средства: Х, регистрационный знак №; является собственником квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь №, регистрация права: ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 уведомлена о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплаты налога в размере № рублей № коп., в том числе за транспортное средство: Х регистрационный знак № размере № рублей № коп., налога на имущество физических лиц: Квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> размере № руб. № коп. за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом налоговой льготы в № руб. № коп.).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 уведомлена о необходимости не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплаты налога в размере № рублей № коп. в том числе земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 было направлено требование №, согласно которому ей предложено уплатить задолженность по налогам в размере № рублей и пени № рублей № коп. Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 было направлено требование №, согласно которому ей предложено уплатить задолженность по налогам в размере № рублей, недоимка № рублей и пени № рубль № копеек. Срок уплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает № рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 названной статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила № рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила № рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила № рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Вместе с тем, из направленного административному ответчику требования №, следует, что административному ответчику необходимо уплатить пени в размере № рубля № копеек, сумма недоимки отсутствует и графа заполнена справочно.(л.д.11)

Из указанного требования следует, что административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № копеек(налог в размере № рублей № копеек уплачен ДД.ММ.ГГГГ), расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере № рублей № копейка(размер недоимки не указан); пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере № рублей № копеек(налог в размере № рублей № копеек уплачен ДД.ММ.ГГГГ), расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере № рублей № копейка(размер недоимки не указан); пени по земельному налогу в размере № рубля № копеек(налог в размере № рублей № копеек уплачен, сведения о дате уплаты отсутствуют).

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, определение от 08 февраля 2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Решением Кунашакского районного суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ года Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области отказано в удовлетворении требований о восстановлении срока для обращения в суд и о взыскании с ФИО1 (ИНН №) задолженности в размере № рубля № копеек, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений(ОКТМО №): пени за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей № копейка; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений(ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № рублей, пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № копеек.

Административным истцом не представлено в материалы дела доказательств наличия у административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налоговых обязательств за ДД.ММ.ГГГГ, а также не представлено доказательств, взыскания задолженности в судебном порядке.

Таким образом, оснований для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогам за ДД.ММ.ГГГГ года не имеется.

Кроме того, решением Кунашакского районного суда Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ФИО2 к ФИО1. Судом постановлено расторгнуть договор пожизненного содержания с иждивением, заключенный ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ФИО1. Обязать ФИО1 возвратить ФИО2 № доли трехкомнатной квартиры №б/н, в доме №б/н, инвентарный № в <адрес>, общей площадью № кв.м. и земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м. Признать за ФИО2 право общей долевой собственности на № доли трехкомнатной квартиры №б/н, в доме №б/н, инвентарный № в <адрес>, общей площадью № кв.м. Признать за ФИО2 право собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м., расположенный в <адрес>. Исключить запись о регистрации права на № долю в праве общей долевой собственности трехкомнатной квартиры №б/н в доме №б/н, инвентарный № в <адрес>, общей площадью № кв.м. и земельный участок с кадастровым номером № площадью № кв.м., записи о регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество от ДД.ММ.ГГГГ № и № за ФИО1. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что право собственности административного ответчика на земельный участок, расположенный в <адрес>, прекращено на основании решения суда, земельный участок возвращен прежнему владельцу, у налогового органа отсутствовали основания для начисления земельного налога, а так же пени по нему.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН №) задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № коп., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубля № коп., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей № коп., пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № рубль № коп. всего на общую сумму № рублей № коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в районный суд.

Председательствующий Д.М. Насырова