РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
06 июля 2023 года город Ангарск
Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-847/2023 (УИД 38RS0001-01-2022-007240-73) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2016-2019 годах являлся владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, в 2018-2019 годах владельцем земельного участка. ФИО1 начислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей и пени. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена с **. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Сумма страховых выносов, в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов уплачена не в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требование об уплате налогов и пени. В установленные в требовании сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасил. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 21 718,61 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.
Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.
В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 363 НК РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Исходя из положений ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно ст. 432 НК РФ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно.
Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено:
ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на учете в ИФНС России по ... с **, деятельность прекращена с **.
В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС за 2017-2019 года.
ФИО1 начислены страховые взносы в следующих размерах:
- на обязательное пенсионное страхование за 2017 в сумме 24 700,00 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2018 в сумме 26 545,00 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 29 354,00 рублей; на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 31 575,74 рублей;
- на обязательное медицинское страхование за 2017 в сумме 4 590,00 рублей; на обязательное медицинское страхование 2018 в сумме 5 840,00 рублей, на обязательное медицинское страхование 2019 в сумме 6 884,00 рублей, на обязательное медицинское страхование 2020 в сумме 8 199,49 рублей.
Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по страховым взносам. За 2017 возбуждено исполнительное производство на решения налогового органа; за 2018-2019 в рамках исполнительных производств произведена оплата **; за 2020 получен исполнительный лист от **.
Поскольку плательщиком страховых взносов исчисленная сумма страховых взносов в срок, установленный законодательством, за 2017-2020 года не уплачена, в порядке п. 7 ст. 75 НК РФ начислены пени:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии за 2017-2020 года в общем размере 15 968,25 рублей, в том числе: за 2017 год в сумме 4 865,35 рублей за период с ** по **, за 2018 год в сумме 5 991,77 рублей за период с ** по **, за 2019 год в сумме 3 423,68 рублей за период с ** по **, за 2020 год в сумме 1 687,45 рублей за период с ** по **;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 года в общем размере 3 490,45 рублей, в том числе: за 2017 год в сумме 987,04 рублей за период с ** по **, за 2018 год в сумме 1 262,30 рублей за период с ** по **, за 2019 год в сумме 802,91 рублей за период с ** по **, за 2020 год в сумме 438,20 рублей за период с ** по **.
Порядок расчета страховых взносов и пени, судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен.
Кроме того, ФИО1 в 2016-2019 годах являлся собственником:
недвижимого имущества - гаража, расположенного по адресу: ... иного строения, расположенного по адресу: ... иного строения, расположенного по адресу: ...;
земельного участка, расположенного по адресу: ... (2018-2019);
транспортных средств- <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 90 л/с; <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью 100 л/с; <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью 210 л/с; <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощностью 60 л/с.
Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество и земельные участки, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., а также выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, предоставленной РЭО ГИБДД ..., на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ. Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.
В соответствии с действующим законодательством ИФНС по ... правомерно произвело начисление ответчику за 2016-2019 года налога на имущество в сумме 7 166,00 рублей, за 2018-2019 года земельного налога на сумму 943,00 рублей, за 2016-2019 года транспортного налога на сумму 14 225,00 рублей.
Административным истцом приняты мены к взысканию обязательных платежей:
-за 2016 выдан судебный приказ №а-872/2018 на сумму 5 525,00 рублей, возбуждено исполнительное производство от **;
-за 2017 выдан судебный приказ №а-1422/2019 на сумму 2 900,00 рублей, возбуждено исполнительное производство от **, задолженность погашена **;
-за 2018 выдан судебный приказ №а-2190/2019 на сумму 2 900,00 рублей, возбуждено исполнительное производство **, задолженность погашена **;
-за 2019 в сумме 2 900,00 рублей, задолженность погашена **.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование:
- № от ** об уплате пени по транспортному налогу за 1 828,08 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 34 143,52 рублей, пени по земельному налогу в сумме 49,13 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на общую сумму 15 968,25 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 477,80 рублей, со сроком исполнения **.
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты налога, о чем было направлено требование об уплате налога и пени, при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется.
Поскольку установлено и подтверждено материалами дела, что требование об уплате налогов, страховых взносов и пени было направлено ответчику через личный кабинет, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налоговых извещений считается соблюденной.
В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.
ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.
В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
При рассмотрении настоящего административного дела суд руководствуется редакцией, действовавшей на момент возникновения налоговой задолженности.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, ** мировым судьей № судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 54 990,86 рублей.
При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 10 000,00 рублей, по требованию № от **, т.е. в срок по ** включительно (**+6 месяцев=**).
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа.
Доказательств оплаты в полном объеме ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета налогов и пени.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности, с учетом частичного урегулирования, по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 в сумме 15 968,25 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 в сумме 3 490,45 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 в сумме 1 680,85 рублей, пени по земельному налогу за 2018-2019 в сумме 49,13 рублей, пени по транспортному налогу за 2017-2019 в сумме 529,93 рублей, то указанная задолженность в размере 21 718,61 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока -**.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 851,56 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход государства:
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 2020 в размере 15 968 рублей 25 копеек,
пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 2020 в размере 3 490 рублей 45 копеек,
пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2019 в размере 1 680 рублей 85 копеек,
пени по земельному налогу за 2018-2019 в размере 49 рублей 13 копеек,
пени по транспортному налогу за 2017-2019 в размере 529 рублей 93 копеек
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 851 рубль 56 копеек.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.
Судья М.В. Ягжова
Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2023 года.