РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Советск 15 сентября 2025 года
Советский городской суд Калининградской области
в составе председательствующего Понимаш И.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-651/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в виде пени за период с 10.06.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 13 160 руб. 38 коп. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Транспортный налог за 2018 год в сумме 47 335 руб., за 2019 год в сумме 47 335 руб., за 2020 год в сумме 47 335 руб., за 2021 год в сумме 44 936 руб., за 2022 год в сумме 18 539 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в суме 3 099 руб., за 2019 год в сумме 3 273 руб., за 2020 год в сумме 3 587 руб., за 2021 год в сумме 82 руб., административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый день календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 13 160 руб. 38 коп. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №2913 от 16.05.2023, которое вручено налогоплательщику 18.05.2023, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено. Определением мирового судьи от 25.03.2025 отменен судебный приказ вынесенный в отношении ФИО1 18.02.2025.
Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административный ответчик не представил возражений по административному иску.
Настоящее административное дело на основании ч. 7 ст. 150, п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.
Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45, ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации в период 2018 – 2022 годы являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с принадлежностью ему транспортных средств и объектов недвижимого имущества, что подтверждается сведениями Росреестра и ГИБДД.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 передана на КБК 18211617000010000140.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).
Согласно п. 4 ст. 69 НК России требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно представленным административным истцом данным, за ФИО1 по состоянию на 10.06.2024 числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 291858,66 руб., в том числе:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее - налог. на имущество):
за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 982,28 руб.;
за 2019 год по соку уплаты 01.12.2020 в сумме 3273,00 руб.;
за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3587,00 руб.;
за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 82,00 руб.;
Транспортный налог:
за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 37284,48 руб.;
за 2019 год по соку уплаты 01.12.2020 в сумме 47335,00 руб.;
за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 47335,00 руб.;
за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 44936,00 руб.;
за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 18539,00 руб.;
Пени в общей сумме 87504,90 рублей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ в адрес налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от 08.02.2020 №2961 в общей сумме 51143,44 руб., в том числе транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 47335,00 руб., налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 3099,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 665,85 руб., пени по налогу на имущество в сумме 43,59 рублей.
Мировым судьей 2-го судебного участка Советского городского округа Калининградской области 04.06.2020 на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки.
Судебный приказ № направлен в ОСП города Советска вместе с заявлением о возбуждении исполнительного производства от 25.08.2020 №7253.
ОСП города Советска 18.09.2020 вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении должника ФИО1 №-ИП
ОСП города Советска 30.06.2021 вынесено Постановление об окончании исполнительного производства №-ИП в связи с признанием должника банкротом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено Требование от 15.02.2021 №1868 в общей сумме 89675,19 руб., в том числе транспортный налог за 2019 год по соку уплаты 01.12.2020 в сумме 47335,00 руб., налог на имущество за 2019 год по соку уплаты 01.12.2020 в сумме 3273,00 руб., СВ ОПС за 2020 год по сроку уплаты 22.12.2020 в сумме 30354,58 руб., СВ ОМС за 2020 год по сроку уплаты 22.12.2020 в сумме 7882,39 руб., пени по транспортному налогу в сумме 502,93 руб., пени по налогу на имущество в сумме 34,78 руб., пени по СВ ОПС в сумме 232,21 руб., пени по СВ ОМС в сумме 60,30 рублей.
Мировым судьей 2-го судебного участка Советского городского округа Калининградской области 22.07.2021 вынесен в отношении ФИО1 судебный приказ № который направлен налоговым органом в ОСП города Советска вместе с заявлением о возбуждении исполнительного производства от 23.09.2021 №3196.
13.10.2021 ОСП города Советска на основании вышеуказанного заявления в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 01.12.2021 в связи с признанием должника банкротом.
Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено Требование от 21.12.2021 №39088 в общей сумме 51165,58 руб., в том числе транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 47335,00 руб., налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3587,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 226,42 руб., пени по налогу на имущество в сумме 17,16 рублей.
Требование должником не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей 2-го судебного участка Советского городского округа Калининградской области 14.04.2022 вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который в последующем был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Решением Советского городского суда 18.10.2022 вынесено решение (дело №), о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 51165,58 рублей.
На основании выданного судом исполнительного листа ФС №, ОСП города Советска 27.11.2023 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП.
В рамках исполнительного производства №-ИП ОСП города Советска взыскано 50 922,00 рублей. 11.12.2023 вынесено Постановление об окончании исполнительного производства.
В отношении налога на имущество за 2021 год, транспортного налога за 2021 УФНС России по Калининградской области в соответствии со статьей 48 Кодекса также были приняты меры принудительного взыскания.
В адрес ФИО1 направлено Требование от 16.05.2023 №2913 в общей сумме 474248,00 рублей.
Мировым судьей 2-го судебного участка Советского городского округа Калининградской области 27.11.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа № от 27.10.2023.
Решением Советского городского суда от 17.12.2024 (дело №№) в пользу УФНС по Калининградской области с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в сумме 101644,59 рублей.
Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено Требование от 16.05.2023 №2913 в общей сумме 474248,00 рублей, которое должником в установленный срок не исполнено.
Мировым судьей 2-го судебного участка Советского городского округа Калининградской области 20.06.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №
Таким образом, по состоянию на 30.09.2024 за ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 305 059,91 руб., в том числе: Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее - налог на имущество): за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 1 982,28 руб.; за 2019 год по соку уплаты 01.12.2020 в сумме 3273,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 3587,00 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 82,00 руб.; Транспортный налог: за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 37284,48 руб.; за 2019 год по соку уплаты 01.12.2020 в сумме 47335,00 руб.; за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 47335,00 руб.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 44936,00 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 18539,00 руб.; Пени в общей сумме 100706,15 рублей.
Учитывая несвоевременную уплату ФИО1 взысканных судебными решениями налогов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый день календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 13 160 руб. 38 коп
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 2913 от 16.05.2023, которое вручено налогоплательщику 18.05.2023, что подтверждается скриншотом об отправке.
В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.
Требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено.
Мировым судьей 2-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области 18.02.2025 вынесен судебный приказ № № в отношении ФИО1, который отменен в связи с поступившими возражениями должника 25.03.2025, в связи с чем, 10.06.2025 УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1, недоимки по пени, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (<данные изъяты>): пени за каждый день календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 10.06.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 13 160 (тринадцать тысяч сто шестьдесят) рублей 38 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в бюджет муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Разъяснить лицам, участвующим в деле положения ст. 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.
Судья И.В. Понимаш