Дело 2а-1004/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 года город Торжок

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Уваровой Н.И.,

при секретаре Шульгине П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 26000 рублей, соответствующих пени в размере 49,40 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за неуплату налога в размере 1300 рублей, а всего 27349,40 рублей.

В обосновании заявленных требований указано, что 17.03.2022 года Ш.Е.ВБ. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ №1427674120. В ходе проведения камеральной проверки представленной налогоплательщиком декларации, налоговым органом установлено, что ФИО1 заявлен доход от продажи недвижимого имущества в размере 1200000 рублей, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости. По данным налогового органа кадастровая стоимость объекта недвижимости – квартиры составляет 709223,55 рублей, сумма расходов по приобретению проданного имущества составляет 1000000 рублей. Сумма дохода, подлежащая отражению в налоговой декларации, составит 1200000 рублей, сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества составит 1000000 рублей, сумма имущественного налогового вычета составит 0 рублей. Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит 26000 рублей (1200000 – 1000 000)*13%.

Инспекцией в адрес налогоплательщика 21.04.2022 года направлено требование № 1462 о предоставлении пояснений, которые налогоплательщиком не представлены. Возражения по акту камеральной налоговой проверки № 853 от 30.05.2022 года в установленный налоговым законодательством сроки, так же не представлены.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1300 рублей, также данным решением доначислены: налог НДФЛ в размере 26000 рублей и соответствующие пени в размере 49,40 рублей. Решение Инспекции № 892 от 21.07.2022 года не обжаловано и вступило в законную силу.

В связи с неуплатой налогоплательщиком указанных в решении доначислений по налогу, пени, штрафу, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 05.09.2022 года № 13175 об уплате задолженности. В установленный срок требование не исполнено.

07.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-2617/2022 о взыскании с налогоплательщика в пользу Инспекции задолженности по налогам и пени. Определением от 29.11.2022 года указанный судебный приказ был отменен в связи с подачей должником возражений.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, мотивированных ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела не заявляла, позиции относительно заявленных требований не выразила.

Согласно ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка сторон не признана обязательной.

В связи с указанными обстоятельствами судом определено провести судебное заседание в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подп. 3 и 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что в 2021 году ФИО1 произвела отчуждение объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в ее собственности менее минимального предельного срока владения: (дата регистрации права 08.11.2019 года, дата отчуждения – 12.07.2021 года), в связи с чем 17.03.2022года ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ №1427674120.

21.04.2022 года в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом было направлено требование № 1462 о предоставлении пояснений, в котором Ш.Е.ВБ. сообщалось о выявленном факте занижения налоговой базы на 200000 рублей и подлежащей к доплате в бюджет суммы равной 26000 рублей.

На основании решения № 892 от 21.07.2022 года ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившееся в занижении налоговой базы на 200000 рублей, налогоплательщику был доначислен НДФЛ в размере 26000 рублей, а также штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1300 рублей (с учетом четырёхкратного снижения подлежащей ко взысканию суммы), пени, предусмотренные ст. 75 НК РФ в размере 49,40 рублей.

Указанное решение ФИО1 не обжаловано и вступило в законную силу.

Инспекцией в связи с неуплатой ФИО1, указанных в решении № 892 от 21.07.2022 года доначислений по налогу, пени и штрафа в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 05.09.2022 года № 13175 об уплате задолженности со сроком исполнения до 14.10.2022 года.

С учетом того, что доказательств погашения задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в пользу налоговой инспекции подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 26000 рублей, пени в размере 49,40 рублей, штраф в размере 1300 рублей, а всего 27349,40 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № 56 Тверской области 07.11.2022 года по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафа, который по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка № 56 Тверской области от 29.11.2022 года отменен.

Согласно абз.2 и 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 56 Тверской области 06.11.2022 года, то есть в установленный законом срок, мировым судьей 07.11.2022 года вынесен судебный приказ, который отменен 29.11.2022 года.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа было направлено налоговым органом в суд 26.04.2023 года - то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

В связи с чем, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа Инспекций не пропущен.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец МИФНС № 8 по Тверской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 1020,48 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 26000 рублей, соответствующие пени в размере 49,40 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за неуплату налога в размере 1300 рублей, а всего 27349,40 рублей.

Реквизиты для зачисления:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 26000 рублей, УИН18206915220024010515;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – пени в сумме 49 рублей 40 копеек, УИН 18206915220024010531;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – штраф в сумме 1300 рублей, УИН 18206915220024010507.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 1020,48 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Уварова

Мотивированное решение изготовлено 29 июня 2023 года.

Председательствующий Н.И. Уварова