Решение по делу № 2А-1517/2025 от 08.07.2025 | Армавирский городской суд (Краснодарский край)

к делу №2а-1517/2025

УИД: 23RS0006-01-2025-001143-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«08» июля 2025 года г.Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Черминского Д.И.,

при секретаре Малаховой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России <...> по <...> (далее по тексту: МИФНС России <...> по <...> России <...> по <...>) обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика сумму задолженности по налогам и сборам в размере 60 344 руб. 80 коп.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик с 18.05.1999 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и <....> прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов, а также являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>, хКрасная Поляна, <...>, кадастровый номер земельного участка: <...>, который в соответствии со ст.389 НК РФ является объектом налогообложения по земельному налогу. Кроме того в <...> году ответчик являлся собственником транспортного средства - автомобиля <...> государственный регистрационный знак <...> и <...> <...>, государственный регистрационный знак <...>. Как налогоплательщику – физическому лицу, на которого в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов, был произведён расчёт транспортного налога за 2022 год в размере 2 962 руб., земельного налога за <...> год в размере 22 руб.. В нарушение ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уплату в бюджет налогов не произвел, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <...> от <....>, с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок земельного налога и транспортного налога, однако которое было оставлено без исполнения, в связи с чем, в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности <...> от <....>. Вместе с тем, оплата задолженности административным ответчиком произведена не была. Налоговым органом сформировано решение <...> от <....> о взыскании задолженности за счет денежных средств. МИФНС России <...> по <...> обратилась к Мировому судье судебного участка <...> горда Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен <....>, однако, определением Мирового судьи от 03.09.2024г. судебный приказ <...> был отменен. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца - МИФНС России <...> по <...>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне и времени судебного заседания извещалась в установленном порядке, причины неявки суду не известны, в письменном отзыве просили в удовлетворении требований отказать ввиду исполнения обязанности по уплате налогов, предоставив платежные документы. (л.д. <...>)

Явка участников процесса не является по данному делу обязательной и не признана судом обязательной, в связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, налог может считаться законно установленным, только если он введен законом, который в силу своей определенности, стабильности и особого порядка принятия может дать налогоплательщику достоверные сведения о его налоговой обязанности (постановления от <....> N 13-П, от <....> N 16-П, от <....> N 9-П, от <....> N 10-П и др.).

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом достоверно установлено что, ФИО3 в <...> году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый номер земельного участка: <...>.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ)

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст.393 НК РФ)

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования <...> ставки земельного налога установлены Решением Армавирской Городской Думы <...> от <....> <...> "О земельном налоге" в размере 0,055% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

ФИО3 не относится к лицам, которым предоставляется льгота по уплате земельного налога, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ, в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

МИФНС России <...> по <...>, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате земельного налога, сумма налога за 2022г. составила 22 руб. (78 085 кадастровая стоимость * 0,055% ставка налога), указанный налог в бюджет не оплачен.

Также судом установлено, что ФИО3 в <...> году являлся собственником транспортного средства - автомобиля марки <...>, государственный регистрационный знак <...> и автомобиля марки <...>, государственный регистрационный знак <...>.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется, в том числе, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Ставки налога в <...> установлены ст.<...> «О транспортном налоге на территории <...>» от 26.11.2003г., <...>-КЗ.

Таким образом, на основании главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации и <...> «О транспортном налоге на территории <...>» от 26.11.2003г., <...>-КЗ (с изменениями и дополнениями) ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее установленного законом срока.

Согласно ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как ранее указывалось, сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

МИФНС России <...> по <...>, руководствуясь сведениями, поступившими из регистрирующих органов, произвела расчет подлежащего к уплате транспортного налога, сумма налога за 2022г. составила 2 962 руб. (147 лошадиные силы * 25 ставка налога + 75 лошадиные силы * 15 ставка налога) указанный налог в бюджет не оплачен.

На основании ст.52 НК РФ налоговым органом по средством сервиса «Личный кабинет», согласно ст.11.2 НК РФ, было направлено налоговое уведомление <...> от <....> с расчетом подлежащего к уплате в установленный законом срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако данное налоговое уведомление было оставлено ФИО1 без исполнения.

Также, в судебном заседании установлено, что ФИО1 с <....> состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) за ОГРН <...> и <....> прекратил предпринимательскую деятельность на основании собственного решения.

За периоды деятельности в качестве ИП, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на основании пп.1, 2 п.1 ст.419 НК РФ.

В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от <....> N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период <...> года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере подлежащих к уплате за 2023г. составляет 11 730 руб. 96 коп. (36 723/12*3 + 36723/12/30*25).

Сумма страховых взносов на ОМС в фиксированном размере подлежащих к уплате за 2023г. составляет 2913 руб. 01 коп. (9119/12*3+9119/12/30*25).

В силу п.2 ст.432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 представил налоговую декларация по УСН за 2022 год с размером полученного дохода 3 308 750 руб. в связи с чем, были рассчитаны страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающие 300000 руб., а именно, 3 008 750 руб. (3 308 750 - 300 000), сумма налога составила 30087руб. 50 коп., с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 15177 руб. 36 коп.

ФИО1 представил налоговую декларация по УСН за 2021 год с размером полученного дохода 2 447 490 руб. в связи с чем, были рассчитаны страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающие 300000 руб., а именно, 2 147 490 руб. (2 447 490 - 300 000), сумма налога составила 21 474 руб. 90 коп., с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 9076 руб. 18 коп.

ФИО1 представил налоговую декларация по УСН за 2023 год с размером полученного дохода 714 100 руб. в связи с чем, были рассчитаны страховые взносы в размере 1% от доходов, превышающие 300000 руб., а именно, 414 100 руб. (714 100 - 300 000), сумма налога составила 4 141 руб. 00 коп., с учетом частичной оплаты, остаток задолженности составляет 158 руб. 28 коп.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, исчисляют страховые взносы:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ установлен срок для уплаты страховых взносов за сотрудников - не позднее 28-го числа следующего календарного месяца, с учетом изменений сроков уплаты страховых взносов, внесенных Постановлением Правительства от 29.04.2022г. <...>, за ФИО1 числится следующая задолженность:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <....> (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с <....> по <....>) – 29.05.2023г. в размере 3 055 руб. 80 коп. (полугодие 2022г.), <....> в размере 3 055 руб. 80 коп. (полугодие 2022г.) и <....> в размере 3 647 руб. 29 коп. (полугодие 2022г.);

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <....> (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с <....> по <....>) - <....> в размере 402 руб. 81 коп. (полугодие 2022г.), <....> в размере 402 руб. 81 коп. (полугодие 2022г.) и <....> в размере 480 руб. 78 коп. (полугодие 2022г.);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <....> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) - <....> в размере 708 руб. 39 коп. (полугодие 2022г.), <....> в размере 708 руб. 39 коп. (полугодие 2022г.) и <....> в размере 845 руб. 51 коп. (полугодие 2022г.).

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от <....> <...> "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части)

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пене.

С <....> по <....> на совокупную обязанность единого налогового счета начислены пени в сумме 5 972 руб. 04 коп., остаток задолженности составил 4 997 руб. 43 коп. Судом данный расчет проверен и признан арифметически верным, доказательств неверного исчисления пени административным истцом или своего контр расчёта стороной административного ответчика не представлено.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности <...> от <....>, со сроком оплаты до <....>. Указанное требование было направлено через сервис «Личный кабинет», согласно ст.11.2 НК РФ. Вместе с тем, данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от <....> N 500 (ред. от <....>) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При этом, из буквального толкования ст. 70 НК РФ новое требование об уплате налога в случае изменения отрицательного сальдо в адрес налогоплательщика не направляется.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом сформировано решение <...> от <....> о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании Постановление Конституционного Суда РФ от <....> N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" суд рассматривающий дело о взыскании налогов и сборов обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа.

Из приведенных выше положений закона и позиции Конституционного Суда РФ, суд приходит к выводу что, МИФНС России <...> по <...> обязана была обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа не позднее <....>.

МИФНС России <...> по <...> обратилась к Мировой судье судебного участка <...> горда Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ вынесен <....>. Таким образом, установленный срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Однако, определением Мирового судьи от <....> судебный приказ <...> был отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что на дату обращения с настоящим административным иском в Армавирский городской суд <...> (<....>), налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что установленный законом шестимесячный срок для подачи в суд требования об уплате обязательных платежей и санкций - не пропущен.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В свою очередь, административный ответчик не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца о наличии задолженности по уплате налогов и пени.

Суд критически относится к доводам административного ответчика об исполнении им обязанности по уплате налогов в полном объеме, ввиду следующего.

Федеральным законом от <....> №263-ФЗ "о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с <....>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с <....> института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется. Если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

На основании вышеизложенного, с <....> действует система распределения денежных средств, уплаченных в качестве единого налогового платежа, при которой налоговый орган самостоятельно зачитывает их в счет исполнения по уплате налога, начиная с более раннего, в соответствии с законом.

Из представленных суду документов установлено, что датой образования отрицательного сальдо является <....> в сумме 4584 руб. 95 коп., в результате представления налогоплательщиком налоговой декларации по УСН (л.д.<...>).

Следовательно, все поступившие платежи с указанной датой распределены налоговым органом в порядке очередности, согласно закону. В то время как поступившие платежи до <....> и с <....> по <....> учитывались налоговым органом как положительно сальдо ЕНС.

Таким образом, доводы административного ответчика об исполнении обязанности по уплате налога, основаны на неверном толковании норм права, полностью опровергаются представленными по делу доказательствами,

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 4 000 руб. (подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <...> по <...> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <...>), <....> года рождения, уроженца <...> сумму задолженности в общей сумме 60 334 (шестьдесят тысяч триста тридцать четыре) руб. 80 коп. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, гТула, БИК 017003983 ЕКС 40<...>; получатель Казначейство России (ФНС России) р/с 03<...>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18<...>, ОКТМО 0, Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18202372230086417176 в том числе:

Сумму налога – в размере 55 347 (пятьдесят пять тысяч триста сорок семь) руб. 37 коп.;

Сумму пени – в размере 4 997 (четыре тысячи девятьсот девяносто семь) руб. 43 коп.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Мотивированное решение изготовлено - <....>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <...>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда не вступило в законную силу судья подпись Черминский Д.И.