Дело № 2а-1798/2025
64RS0043-01-2025-002471-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июня 2025 года город Саратов
Волжский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Простаковой И.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мироновой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - ИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. В отчетные периоды обладал правом собственности на имущество, признаваемым объектом налогообложения - жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>. <адрес>, а также собственником транспортного средства, в связи с чем налоговым органом произведено исчисление транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Поскольку задолженность по уплате налогов оплачена не была, налоговым органом начислены пени и направлено требование об уплате налога и пени, которое также оставлено без удовлетворения.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 28 644,42 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере в размере 17850,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3731,00 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 61,00 руб., пени в размере 7002,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, административный истец просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п.1 ст. 45 НК РФ).
В пункте 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения (пункт 1). В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункт 2). Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 3).
Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и введён в действие на территории <адрес> «О введении на территории <адрес> транспортного налога» от ДД.ММ.ГГГГ № Ю9-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ).
Ставку налога и сроки его уплаты определяют законодательные органы субъекта РФ (абз. 2 ст.356 НК РФ).
Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте по месту жительства в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.
ФИО1 ИНН <***> в 2022 году являлся владельцем автомобиля:
ГосРег знак
Марка ТС
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Вид собственности
С500КУ64
LEXUS NX200T
10.02.2015
09.01.2025
Автомобили легковые
Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).
238,00*75,00*12/12=17850,00 руб.
Кроме того, ФИО1 2022 году являлся владельцем:
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Кадастровый номер
Вид собственности
Адрес объекта
17.05.2012
64:38:112401:85
Жилые дома
413164, РОССИЯ, Саратовская обл, <адрес>,, тер <адрес>,
Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).
6138567*0,19*12/12=3731,00 руб.
Также ФИО1 ИНН <***> в 2022 году являлся владельцем земельных участков:
Дата регистрации
Дата снятия с регистрации
Размер доли в праве
Адрес объекта
Разрешенное использование
17.05.2012
1
413164, РОССИЯ, <адрес>.
Для ведения гражданами садоводства и огородничества
Земельный налог рассчитывается по формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве * на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= = сумма налога. (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).
71968,00*0,30*12/12=61,00
На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2022 г., в том числе по: транспортному налогу в размере 17850,00 руб., земельному налогу в размере 61,00 руб., по налогу на имущество в размере 3731,00 руб.
После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог был не оплачен.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция, Долговой центр), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).
В связи с несвоевременной уплатой налогов исчислены пени в общем размере 7002,62 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в том числе:
- 76,16 руб. на недоимку в сумме 134396,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2 дня по ставке ЦБ 8,5% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
- 537,59 руб. на недоимку в сумме 134396,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 10 дней по ставке ЦБ 12% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
- 1223,01 руб. на недоимку в сумме 127396,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 24 дня по ставке ЦБ 12% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
- 2318,62 руб. на недоимку в сумме 127396,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 42 дня по ставке ЦБ 13% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
- 2102,05 руб. на недоимку в сумме 127396,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 33 дня по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)),
- 745,19 руб. на недоимку в сумме 149038,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 10 дней по ставке ЦБ 15% (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.
После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
В адрес Административного ответчика решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье с/у № <адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №А-312/2024).
Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований не представил.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога и пени, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 150, 175-181 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) задолженность на общую сумму 28 644,42 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере в размере 17850,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3731,00 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 61,00 руб., пени в размере 7002,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья И.С. Простакова
Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 10 июля 2025 года.
Судья И.С. Простакова