11RS0009-01-2024-002164-64

Дело № 2а-87/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года г. Емва Республика Коми

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Мишиной О.Н.

при секретаре судебного заседания, помощнике судьи Подоровой Е.А.,

рассмотрев дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени перед бюджетом в размере 31 221,75 руб., в том числе транспортный налог за 2021 год в размере 1 757,10 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2 406,00 руб., пени в сумме 27 058,65 руб.

В обоснование иска указано, что налоговый орган, руководствуясь положениями п.2.3 ст.52, ст.362 НК РФ исчислил в отношении транспортных средств, собственником которых является административный ответчик, начислил сумму транспортного налога, о чем сообщено налогоплательщику налоговым уведомлениями с расчетом налога: <№> от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 406,00 руб. с указанием уплаты налога – не позднее 01.12.2022 года, налоговое уведомление направлено 25.09.2022 года; <№> от 25.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 406,00 руб. с указанием уплаты налога – не позднее 01.12.2023 года, налоговое уведомление направлено 17.09.2023 года. Налогоплательщик в срок, установленный в налоговом уведомлении, суммы налога не уплатил. В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимает, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствии. В представленных возражениях указано о несогласии с заявленными требованиями, поскольку все налоговые уведомления направляются по адресу, где он не проживает, несмотря на то, что он уведомлял об этом УФНС. Кроме того у него пенсия в размере 17 000 руб., которая не позволяет произвести уплату задолженности в полном объеме.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствии сторон.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязательств, в связи с неисполнением которых заявлены требования в судебном порядке) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены, то есть в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, при неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ от регистрирующих органов ФИО1 в налоговом периоде 2021-2022 гг. владел на праве собственности транспортными средствами:

Легковые автомобили: <данные изъяты> дата регистрации 09.11.2013г.; <данные изъяты>, дата регистрации 08.04.2015 г.; <данные изъяты> дата регистрации 15.07.2007 г.

Налоговый орган, руководствуясь положениями п.2.3 ст.52, ст. 362 НК РФ исчислил в отношении вышеуказанных транспортных средств, собственником которых является административный ответчик, сумму транспортного налога, о чем сообщено налогоплательщику налоговым уведомлениями с расчетом налога: <№> от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 406,00 руб. с указанием уплаты налога – не позднее 01.12.2022 года, налоговое уведомление направлено 25.09.2022 года; <№> от 25.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2 406,00 руб. с указанием уплаты налога – не позднее 01.12.2023 года, налоговое уведомление направлено 17.09.2023 года.

Налогоплательщик в срок, установленный для добровольной уплаты, требование не исполнил.

Согласно положениям пп.1 п.9 ст.4 Закона №263-ФЗ в рамках ст.69 НК РФ ФИО1 направлено требование <№> о наличии отрицательного сальдо единого налогового расчета, об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 в размере 67 096, 62 руб., из них в тои числе: недоимка – 43 803,08 руб. и пени – 23 293,54 руб.. Срок исполнения требования до 27.11.2023 года. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России требование направлено 17.09.2023.

Вышеуказанное требование не исполнено.

Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам или взносам, как до 01.01.2023.

Таким образом, пени до 01.01.2023 рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после 01.01.2023 - в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Расчет пени, взыскиваемых в данном административном исковом заявлении, представлен в разрезе изменений по состоянию на 01.01.2023.

Согласно представленным административным истцом документам, расчету, сальдо единого налогового счета, на которое исчислены пени с 01.01.2023 по 05.02.2024, является отрицательным и составляет 43 803,08 руб. и включает следующие неисполненные налоговые обязательства:

транспортный налог за 2021 год в размере 1757,10 руб. (задолженность взыскивается в данном административном деле);

земельный налог за 2019 год в размере 0,42 руб. (задолженность обеспечена судебным решением <данные изъяты> <№>, вступившим в законную силу 29.01.2022);

страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 386,55 руб., за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2021 год в размере 249,16 руб. (задолженность обеспечена Постановлением ст.47 <№> от 21.02.2020 и судебным решением Княжпогостского районного суда по делу 2а-633/2021, вступившим в законную силу 29.01.2022);

страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32024,37 руб., за 2021 год в размере 959,48 руб. (задолженность обеспечена судебным решением Княжпогостского районного суда по делу 2а-633/2021, вступившим в законную силу 29.01.2022).

Изменение сальдо единого налогового для начисления пени до 46209,08 руб. по состоянию на 02.12.2023 связано с начислением транспортного налога за 2022 год в размере 2406,00 руб. (43803,08 руб. + 2406,00 руб.).

Таким образом, сумма пени на 31.12.2022, подлежащая включению в сальдо ЕНС на 01.01.2023, составила 21 426,21 руб.

Сумма пени, исчисленная на совокупную задолженность по ЕНС, за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дата формирования ЗВСП) составила 6 224,60 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 428,88 руб. и взысканию не подлежит.

В связи с уменьшением налога на имущество и земельного налога за период 2020-2021 гг. произведено уменьшение пени в общей сумме 163,28 руб. (15.02.2023 - 78,55 руб., 02.04.2023 - 84,73 руб.).

С учетом вышеизложенного, общая сумма пени по исковому заявлению составляет 27 058,65 руб. (21 426,21 руб. + 6 224,60 руб. - 428,88 руб. - 163,28 руб.).

Наличие вышеуказанной задолженности на транспортному налогу и пени явилось основанием для обращения налоговым органом к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 31 222, 17 руб., а именно: транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 757,10 руб., транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2 406,00 руб., земельный налог за 2021 год по року уплаты 01.12.2022 в размере 0,42 руб., пени в сумме 27 058,65 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ 14.03.2024 года по делу <№> года, которым постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 4 163 руб. 52 коп., пени в сумме 27 058, 65 руб.

Вышеуказанный судебный приказ был отменен определением <данные изъяты> от 21 сентября 2024 года, в связи с потупившими возражениями должника.

По информации ОСП по Княжпогостскому району УФССП России по Республике Коми на основании вступившего в законную силу судебного приказа <№> было возбуждено исполнительное производство <№>-ИП, которое окончено 23.11.2024 года.

ФИО1 на момент вынесения судебного приказа от 14.03.2024 года по делу <№> года и на момент рассмотрения данного дела отбывает меру уголовного наказания в местах лишения свободы.

Суду представлены платежные поручения, подтверждающие о снятии с лицевого счета ФИО1 в рамках исполнения исполнительного производства <№>-ИП денежных средств на общую сумму 26 740,85 руб.:

Платежное поручение <№> от 17.10.2024 года на сумму 92,66 руб., платежное поручение <№> от 07.10.2024 года на сумму 8 564,89 руб., платежное поручение <№> от 21.11.2024 года на сумму 8 564,89 руб., платежное поручение <№> от 07.10.2024 года на сумму 8 564,89 руб., платежное поручение <№> от 26.07.2024 года на сумму 8, 72 руб., платежное поручение <№>от 25.11.2024 года на сумму 944,80 руб., платежное поручение от 05.11.2024 на сумму 34,72 руб.

В вышеуказанных платежных поручениях указано назначение платежа - ФИО1 <№> от 14.03.2024 ИП - 117410/24/11008-ИП

Согласно сведениям налогового органа всего по судебному приказу <№> (исполнительное производство - 117410/24/11008-ИП) взысканы денежные средства в общей сумме 26 775,57 руб., из них на момент вынесения определения об отмене судебного приказа от 21 сентября 2024 года произведено взыскание на сумму 17 231,16 руб.

В иске указано, что денежные средства в размере 26 775,57 руб. поступили на счет налогоплательщика в качестве ЕНП и распределены согласно положениям ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно положениям п. 8 ст. 45 НК РФ ЕНП, учтенный на ЕНС, засчитывается в первую очередь, в счет недоимки начиная с наиболее раннего момента ее выявления.

Сумма в размере 26 775,57 руб. распределилась следующим образом:

386,55 руб. (страховые взносы за 2019 год со сроком уплаты 31.12.2019);

26 389,02 руб. (страховые взносы за 2020 год со сроком уплаты 31.12.2020).

Статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Из разъяснений, указанных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

В ходе судебного заседания исследованы материалы дела <№>, из которого следует, что определением и.о. мирового судьи <данные изъяты> от 21 сентября 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

В тексте вышеуказанного определения указано «Взыскать с УФСН России по Республике Коми в пользу ФИО1 денежные средства в сумме 17 213,16 руб., взысканные с него по отмененному судебному приказу мирового судьи <данные изъяты> от 14.03.2024 <№>

Определение вступило в законную силу.

В материалах дела имеется заявление ФИО1, поступившее в <данные изъяты> 22 ноября 2024 года, в котором указано, что после вынесения определения от 21 сентября 2024 года об отмене судебного приказа и повороте исполнения судебного приказа от 14.03.2024 <№> в сумме 17 231,16 руб. с него было еще взыскано 9 544,41 руб.

Вышеуказанное заявление ФИО1 рассмотрено мировым судьей <данные изъяты> вынесено определение от 5 декабря 2024 года, согласно которому мировой судья определил приостановить производство по заявлению ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа <№> от 14.03.2024 года, поскольку на момент рассмотрения данного заявления Княжпогостским районным судом Республики Коми возбуждено производство по делу на основании поданного УФНИС России по Республики Коми искового заявления.

Определение вступило в законную силу.

Судом установлено, что исполнительное производство <№>-ИП, возбужденное на основании определения мирового судьи, с указанием предмета исполнения - обязать УФНС России по Республике Коми вернуть ФИО1 денежные средства в сумме 17 213,16 руб., взысканные с него по отмененному судебному приказу мирового судьи <данные изъяты> от 14.03.2024 года <№> исполнено. Постановлением судебного пристава – исполнителя СОСП по Республике Коми от 21.02.2025 года оно окончено в связи с исполнением исполнительного документа.

При установленных обстоятельствах, обязательства ФИО1 по уплате задолженности по налогу и пени в общей сумме 31 221,75 руб. были определены Управлением ФНС по Республике Коми в уведомлении и требовании, направленных в адрес ответчика, а также в заявлении о вынесении судебного приказа и в административном исковом заявлении, на основании которого возбуждено и рассматривается судом данное административное дело.

После вынесения судебного приказа от 14 марта 2024 года <№> года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 4 163,52 руб. и пени в сумме 27 058,65 руб., до его отмены определением от 21 сентября 2024 года, с должника были произведены удержания в рамках его исполнения на общую сумму 17 231,16 руб. Данные денежные средства были возвращены ФИО1 в рамках исполнения определения мирового судьи о повороте его исполнения на указанную сумму. После вынесения определения об отмене судебного приказа с ФИО1 еще произведены взыскания по судебному приказу <№> в сумме 9 544,41 руб. Данные денежные средства не возвращены должнику, поскольку на момент рассмотрения заявления о повороте исполнения Княжпогостским районным судом Республики Коми возбуждено производство по делу на основании поданного УФНИС России по Республики Коми искового заявления.

С учетом вышеизложенного, руководствуясь положениями статей 45 (пункты 1, 8), 75, 357, 388 (пункт 1), 399 (пункт 1), 400, 401 (п. п. 2, 6 пункта 1) Налогового кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что предусмотренная указанными нормами права обязанность ответчика уплатить определенную административным истцом задолженность по налогам и пени, в сумме 31 221,75 руб., в период исполнения судебного приказа<№> от 14 марта 2024 года ФИО1 частично исполнена в сумме 9 544,41 руб.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по налогу и пени в общей сумме 31 221,75 руб. подлежат удовлетворению частично, а именно необходимо взыскать с ФИО1 задолженность в размере 21 677,34 руб. (31 221,75- 9 544,41), поскольку положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не регулируют порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в ходе исполнения судебного решения.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,<ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу бюджета задолженность в размере 31 221,75 руб. (по уплате транспортного налога за 2021 год в размере – 1 757,10 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 2 406,00 руб., пени в сумме 27 058,65 руб.;

Решение в части взыскания задолженности в размере 9 544,41 руб. не подлежит исполнению (погашена в связи с исполнением судебного приказа мирового судьи <данные изъяты> <№> от 14 марта 2024 года).

Взыскать с ФИО1,<ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <данные изъяты> в пользу бюджета МО «Княжпогостский» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года

Судья О.Н. Мишина