Решение по делу № 2А-2383/2022 от 25.01.2023 - о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Дело № 2а-246/2023 (2а-2383/2022;) .

УИД 33RS0005-01-2022-003067-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 января 2023 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее - МИФНС России №9 по Владимирской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 110 руб. 00 коп. и пени на сумму 3 руб. 53 коп., по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 569 руб. 27 коп. и пени на сумму 96 руб. 87 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 1 498 руб. 00 коп и пени на сумму 48 руб. 07 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 4 154 руб. 30 коп. и за 2018 год в сумме 2 855 руб. 70 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 814 руб. 26 коп. и за 2018 год в сумме 628 руб. 26 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства, земельного участка и гаража, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № со сроком исполнения не позднее 01.12.2020. Ввиду того, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате налога в срок, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени и выставлены требования от 10.02.2021 № со сроком уплаты до 29.03.2021 и от 01.07.2021 № со сроком уплаты до 29.11.2021. Также ФИО1 в период с 16.03.2009 по 07.08.2018 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. Ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы. На основании неисполнения обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 начислены пени и направлено требование от 01.07.2021 № со сроком уплаты до 29.11.2021. Налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО1 02.06.2022 судебный приказ от 04.05.2022 был отменен, в связи с чем подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель МИФНС России №9 по Владимирской области, Инспекция не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в ходатайстве, поступившим в адрес суда, И.о. начальника Инспекции просит рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.83).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя извещался о времени и месте судебного разбирательства, судебное извещение, направленное заказной корреспонденцией по адресу, указанному административным истцом, возвращено почтовой службой в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения» (л.д.73,87), каких-либо ходатайств не поступило.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

В силу положений ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту – Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

Согласно ч.1 ст.5 Закона налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст.6 Закона (в ред. Закона Владимирской области от 18 ноября 2014 г. №133-ОЗ) налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 20 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с – 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно равна 40 руб.

Согласно сведениям, предоставленным ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району за ФИО1 зарегистрировано транспортное средства марки FORD FUSION, с государственным регистрационным знаком № с 05.09.2013 по настоящее время (л.д.71-72).

Транспортный налог за 2019 год начислен на транспортное средство марки FORD FUSION, с государственным регистрационным знаком №.

Таким образом, ФИО1 обязан был уплатить транспортный налог за 2019 год, начисленный на транспортное средство в размере 3 018 руб. 00 коп. (100,60 (количество л.с.) * 30 (налоговая ставка).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не исполнил установленную законом обязанность по уплате ввиду не исполнения обязанности по уплате транспортного налога, были начислены пени за 2019 год в сумме 96 руб. 87 коп.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц введен на территории МО г.Александров решением Совета народных депутатов от 23.10.2014 №88 «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии с подп.1 п.3 указанного решения Совета народных депутатов, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1% в отношении гаражей и машиномест.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником нежилого здания (гаража) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д.57-58).

За 2019 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 110 руб. 00 коп. (100 руб. (налог, исчисленный за 2018 год) *110% (алгоритм применения 110% при расчете налога в соответствии со ст.408 НК ОФ). Вместе с тем, поскольку административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, ему, в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени за 2019 год в сумме 3 руб. 53 коп.В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории г. Александров введен решением СНД от 31.08.2007 №32 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Александров» (ред. от 26.12.2016). На основании подп.2 п.3 указанного решения налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства установлена в размере 0,3%, иные строения 1,5%.

Материалам дела также установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, вид разрешенного использования – под строительство гаража индивидуального автомототранспорта, площадью 39 кв.м, месторасположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. <адрес> (л.д.57-58).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу подп.1 и подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 настоящего Кодекса.

В силу подп.1 и подп.2 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 25.12.2018) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в период с 16.03.2009 по 07.08.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, основной вид деятельности – 47.78.9 Торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах (л.д.59-60).

Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1, должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Исходя из положений ст.430 НК РФ задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составила 6 456 руб. 88 коп. (с учетом оплаченной задолженности), за 2018 год – 15 984 руб. 09 коп. (15 484 руб. 58 коп. + 499 руб. 51 коп.); на обязательное медицинское страхование за 2017 год задолженность составила 4 590 руб. 00 коп., за 2018 год – 3 516 руб. 56 коп. (3 406 руб. 66 коп. + 109 руб. 90 коп.).

Ранее 24.12.2018 мировым судьей судебного участка №3 г. Александрова и Александровского района по делу № была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15 984 руб. 09 коп. и обязательное медицинское страхование в размере за 2018 год в размере 3 516 руб. 56 коп.

Однако, в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик в указанные сроки не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи, с чем были начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 154 руб. 30 коп. (с учетом оплаты), за 2018 год в размере 2 855 руб. 70 коп.; пени на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 814 руб. 26 коп. (с учетом оплаты), за 2018 год в размере 628 руб. 26 коп.

Расчет задолженности проверен судом и признан верным.

Согласно сведениям адресно-справочной службы, ФИО1 зарегистрирован по месту жительства с 07.12.20216 по настоящее время по адресу: <адрес> (л.д.79).

Из материалов дела следует, что ФИО1, путем направления по почте заказным письмом, было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № со сроком исполнения не позднее 01.12.2020 (л.д.23) и требование от 10.02.2021 со сроком исполнения до 29.03.2021 со сроком исполнения до 18 января 2021 (л.д.26-27).

Кроме того, через Личный кабинет налогоплательщика был направлено требование от 01.07.2021 № со сроком исполнения до 29.11.2021 (л.д.31,86).

То есть, обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налога была Инспекцией выполнена.

Из материалов дела и обозренного в судебном заседании дела № следует, что 04.05.2022 мировым судьей судебного участка №6 г.Александрова и Александровского района Владимирской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №3 г.Александрова и Александровского района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Владимирской области задолженности по уплате налогов и страховых взносов. Определением мирового судьи от 02.06.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление МИФНС России №9 по Владимирской области подано в суд 24.11.2022 (л.д.3).

Заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из справки МИФНС России №9 по Владимирской области от 25.01.2023 усматривается, что задолженность ФИО1 не погашена (л.д.84-85).

Рассматривая заявленные требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страховании за 2017 год в размере 4 154 руб. 30 коп. и 814 руб. 26 коп. на обязательное медицинское страхование, суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75).

Согласно разъяснениям, данным в определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 №422-О, пени за несвоевременную уплату налогов могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, на которую данные пени начислены.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налоговым органом доказательств принятия мер к принудительному взысканию недоимки по страховым взносам за 2017 год, с достоверностью подтверждающих факт взыскания налогов, в суд не представлены.

В связи с изложенным, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., от уплаты, которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 110 (сто десять) рублей 00 копеек и пени на сумму 3 (три) рубля 53 копейки;

- по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 569 (две тысячи пятьсот шестьдесят девять) рублей 27 копеек и пени на сумму 96 (девяносто шесть) рублей 87 копеек;

- по уплате земельного налога за 2019 год в размере 1 498 (одна тысяча четыреста девяносто восемь) рублей 00 копеек и пени на сумму 48 (сорок восемь) рублей 07 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 855 (две тысячи восемьсот пятьдесят пять) рублей 70 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 628 (шестьсот двадцать восемь) рублей 26 копеек.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий . А.В. Кузнецова

Решение в окончательной форме принято 30 января 2023 года.

.

.

.