Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тамбовка 28 февраля 2025 года

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А. Колдина,

при секретаре Варавко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с данными исковыми требованиями, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно информации, содержащейся в базе данных налогового органа, с 21.09.2018 по 18.02.2021 налогоплательщик являлся индивидуальным предпринимателем. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере за расчетный период 2021 год составляет 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере за расчетный период 2021 год составляет 8 436 рублей. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. На основании вышеизложенного, ФИО1 налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2021 год (с 01.01.2021 по 18.02.2021): ОПС в размере 4 442,29 рублей, ОМС – 1 153,56 рублей. Срок уплаты приходился на 05.03.2021. Кроме того, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам по ОПС и ОМС в размере: по ОПС – 1 327,25 рублей по сроку уплаты 09.01.2019, начислены пени в размере 25,26 рублей; по ОЛМС – 292 рубля по сроку уплаты 09.01.2019, начислены пени в размере 5,21 рублей. 01.08.2019 в отношении задолженности в размере 1 648,15 рублей вынесено Постановление № 1051 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). В связи с наличием задолженности за 2020 год по ОПС в размере 32 447,75 рублей и ОМС в размере 8 426 рублей. По состоянию на 20.02.20214 сформировано и направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа №. Определением мирового судьи Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку от 03.09.2024 судебный приказ № отменен. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2019-2021 годы, налогоплательщику начислены пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.01.2020 по сроку уплаты 31.12.2019, за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 по сроку уплаты 31.12.2020, за период с 06.03.2021 по 31.12.2022 по сроку уплаты 05.03.2021, за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на сумму отрицательного сальдо. Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик в 2020-2021 годах являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; и ? доли земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 4594276 от 01.09.2021 (за 2020 год: налог на имущество – 870 рублей, земельный налог – 68 рублей), № 255896 от 01.09.2022 (за 2021 год: налог на имущество – 942 рубля, земельный налог – 68 рублей). На дату выхода в суд, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не погашена. В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога, налогоплательщику начислены пени: за периоды со 02.12.2021 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 20.11.2023 на сумму отрицательного сальдо. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, налогоплательщику начислены пени: за периоды со 02.12.2021 по 31.12.2022, со 02.12.2022 по 31.12.2022, с 01.01.2023 по 20.11.2023 на сумму отрицательного сальдо. Исходя из сумм задолженности, налогоплательщику начислены пени и включены в заявление о вынесении судебного приказа № 5483 от 20.11.2023: 6 206,30 (пени до 01.01.2023) + 4 685,02 рублей (пени с 01.01.2023 по 20.11.2023) - 98,38 рублей (меры приняты) - 28,90 рублей (списано) = 10 764,04 рублей. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 исполнение обязанности по уплате налогов осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого платежа. 01.01.2023 сформировано сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика. Налогоплательщику выставлено требование № 5557 от 27.06.2023 со сроком исполнения 26.07.2023, 14.11.2023 налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 7776. Требование об уплате задолженности и решение о взыскании задолженности налогоплательщиком не обжаловались и не оспаривались. В связи с наличием задолженности по налогам, сборам, пени, налоговым органом, в пределах установленного срока, сформировано заявление № 5483 о взыскании за счет имущества налогоплательщика суммы задолженности в размере 18 307,89 рублей. 27.12.2023 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ № 03.09.2024 срок на подачу возражений восстановлен, судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 18 307,89 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 442,29 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 153,56 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 1 812 рублей, земельный налог за 2020-2021 годы в размере 136 рублей, пени в размере 10 764,04 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем получения заказной корреспонденции, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела путем телефонограммы, причину неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалась, возражений по существу заявленных требований не предоставила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (ч. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 5).

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 21.09.2018 по 18.02.2021 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год составляют 32 448 рублей, страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2021 год составляют 8 426 рублей.

В силу ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщики уплачивают самостоятельно без извещения об этом стороной налогового органа.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

П. 5 ст. 432 НК РФ закрепляет, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1, как лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы. В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

С учетом прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, срок уплаты страховых взносов за 2021 год 05.03.2021, расчет страховых взносов за 2021 год, представленный административным истцом, суд находит правильным и учитывает, что административный ответчик возражений относительно указанного расчета суду не представил.

Кроме того, ФИО1 в 2020-2021 годах владела и владеет на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 05.09.2012.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ч. 5 ст. 406 НК РФ.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Материалами дела также установлено, что ФИО1 в 2020-2021 годах владела и владеет на праве собственности ? доли земельного участка по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 01.01.1995.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 363, ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В силу ч.ч. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок на сумму недоимки за 2019-2021 годы были начислены пени: за период с 10.01.2019 по 05.11.2019 по сроку уплаты 09.01.2019, за период с 01.01.2020 по 02.01.2020 по сроку уплаты 31.12.2019, за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 по сроку уплаты 31.12.2020, за период с 06.03.2021 по 31.12.2022 по сроку уплаты 05.03.2021, за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на сумму отрицательного сальдо.

01.09.2021 в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 4594276 в общей сумме 938 рублей с указанием срока уплаты налогов не позднее 01.12.2021.

01.09.2022 в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 255896 в общей сумме 1 010 рублей с указанием срока уплаты налогов не позднее 01.12.2022.

01.01.2023 в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены существенные изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

Так было сформировано и направлено в адрес ФИО1 требование № 5557 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения 26.07.2023, в которое вошла следующая задолженность: штраф в размере 500 рублей, налог на имущество в размере 1 812 рублей, земельный налог в размере 136 рублей, страховые взносы на ОПС в размере 36 020,04 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 9 579,56 рублей, пени в размере 8 293,42 рублей.

14.11.2023 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 7776. Согласно списку № 8 внутренних почтовых отправлений от 16.11.2023, решение направлено в адрес ФИО1

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Так, за ФИО1 числится задолженность по пеням в размере 10 794,04 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты страховых взносов, имущественного налога физических лиц, земельного налога.

Расчеты недоимки по страховым взносам судом проверены, расчеты сделаны в соответствии с требованиями НК РФ, учтены даты начала и прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Из расчета суммы пени следует, что пени начислены из расчета недоимки и ставки ЦБ.

Возражений по расчету задолженности по налогам, сборам, пени и штрафов административным ответчиком не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ч. 2 ст. 48 НК РФ определен срок для обращения в суд о взыскании налога и пеней, подлежащий исчислению со дня, установленного требованием для погашения задолженности, и судебный приказ от 27.12.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 18 307,89 рублей отменен, суду при разрешении требований, предъявленных в порядке административного судопроизводства, следует проверять, как соблюдение налоговым органом срока обращения в суд после отмены судебного приказа, так и предусмотренного указанной нормой срока.

27.12.2023 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ №.

03.09.2024 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.12.2023 №.

Срок обращения с административным иском налоговым органом не пропущен, поскольку судебный приказ был отменен 03.09.2024, а с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 06.02.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, имущественного налога физических лиц за 2020-2021 годы, земельного налога за 2020-2021 годы, пеней по ним в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 442,29 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 153,56 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 1 812,00 рублей; земельный налог за 2020-2021 годы в размере 136 рублей; пени в размере 10 764,04 рублей.

Всего с ФИО1 (ИНН №) взыскать в доход государства задолженность по платежам в бюджет в размере 18 307 (восемнадцать тысяч триста семь) рублей 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Амурский областной суд через Тамбовский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение составлено 12 марта 2025 года.

Судья Р.А. Колдин