Решение по делу № 2А-434/2022 от 30.11.2022 | Кашинский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-434/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Кашин Тверская область

ФИО1 межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Засимовского А.В.,

при секретаре Белоусовой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Кашинского межрайонного суда Тверской области административное дело № 2а-434/2022 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени а также сумм штрафов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области обратилась в суд с иском, в котором просила взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность в сумме 190741,61 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 182389,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц 5499,03 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 1139,93 рублей; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ - 1713,65 рублей.

Требования мотивированы тем, что Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области (далее - Инспекция) было направлено заявление Мировому судье судебного участка №21 Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2. Определением от 04 июля 2022 года мировым судьей судебный приказ № 2а-961/2022 от 07 июня 2022 года отменен в связи с тем, что ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области вынуждена обратиться в суд с административным иском. Сумма задолженности по налогам у ФИО2 в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога превысила 10000 рублей. При этом Инспекцией в отношении ФИО2 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.11.2021 №1943 по результатам камеральной налоговой проверки расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, проведенной налоговым органом в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, на основе имеющихся у инспекции документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В ходе проверки установлена передача в дар жилого дома и земельного участка ФИО2 от другого физического лица ФИО5., не являющегося членом семьи и (или) родственником Заявителя в соответствии с основаниями для освобождения от налогообложения, установленными п. 18.1 ст. 217 НК РФ, что образует объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) у ФИО2 Исходя из положений, установленных Семейным кодексом РФ, положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ, супруг дочери (зять) не является ни членом семьи, ни близким родственником для её матери (тёща) - одаряемой. В соответствии с положениями ст. 228, 229 НК РФ у ФИО2 возникла обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в связи с получением в дар жилого дома и земельного участка. Обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщик ФИО2 не исполнила. Решением инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.11.2021 № 1943, с учетом внесенных в него изменений решениями Управления ФНС России по Тверской области от 11.03.2022 № 08-11/5 и от 27.06.2022 № 08-10/272, ФИО2 доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 182389 рублей, соответствующие пени в сумме 5499,03 рублей. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1713,65 рубль с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность и по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1139,93 рубля так же с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес было направлено по почте заказным письмом требование № 3443 по состоянию на 16.03.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год по сроку исполнения до 26.04.2022 года и получено налогоплательщиком 23.03.2022, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления №80095570342335. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Руководствуясь ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст.ст. ст.ст. 124, 125 КАС РФ административный истец просил : взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность в сумме 190741,61 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год - 182389,00 руб.; - пени по налогу на доходы физических лиц 5499,03 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ - 1139,93 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ - 1713,65 руб.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области, своих представителей в судебное заседание не направил, о дате, месте и времени судебного заседания был уведомлен заранее и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителей инспекции, в связи с чем, дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенная о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания были уведомлена, представила письменные возражения в которых указала на то. что заявленные требования являются незаконными, необоснованно завышенными нарушающими ее права и законные интересы. Также указала просьбу о рассмотрении дела в ее отсутствие. Просила о снижении размера задолженности по налогам и пени в связи с тяжелым финансовым положением.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с требованиями статьи 61 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области (далее - Инспекция) до обращения с иском направила заявление Мировому судье судебного участка №21 Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2.

Определением от 04 июля 2022 года мировым судьей судебный приказ № 2а-961/2022 от 07 июня 2022 года отменен в связи с тем, что ФИО2 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

При этом административный истец 10.10.2022 обратился с административным иском в ФИО1 межрайонный суд Тверской области.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а также учитывая дату отмены судебного приказа и дату обращения с административным иском в ФИО1 межрайонный суд Тверской области, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд в установленные законом сроки и дело подсудно Кашинскому межрайонному суду Тверской области.

При рассмотрении административного иска судом установлено, что в 2020 году ФИО2 получен доход от передачи ей в дар по договору дарения от 01.08.2020 года: жилого дома, кадастровый номер №, с кадастровой стоимостью 1116814,13 рублей, и земельного участка, кадастровый номер №, с кадастровой стоимостью 1882650 рублей, расположенных по адресу: <адрес>, (дата возникновения собственности 10.08.2020).

Даритель ФИО6 (муж дочери административного ответчика) с учетом положений, установленных Семейным кодексом РФ, положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является ни членом семьи, ни близким родственником административному ответчику ФИО2 - одаряемой.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Положениями ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который не подлежит расширительному (произвольному) толкованию.

В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ прямо перечисляет и, по сути, аналогично воспроизводит тот же самый круг лиц (родственников), которые в соответствии с положениями Семейного кодекса Российской Федерации (ст. ст. 2, 93 - 97) (далее - СК РФ), признаются членами семьи для возможности применения данной нормы. Из статьи 14 СК РФ следует, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры. Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

При этом, допустимости применения соответствующих положений СК РФ, который определяет так же и законный режим имущества супругов, как критерии признания освобождения от налогообложения НДФЛ, в данном случае не предусмотрено.

Законодатель однозначно указал, что от налогообложения освобождаются доходы только в том случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

Таким образом, исходя из положений, установленных Семейным кодексом РФ, положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ, супруг дочери (зять) не является ни членом семьи, ни близким родственником для её матери (тёща) - одаряемой.

В соответствии с положениями ст. 228, 229 НК РФ у ФИО2 возникла обязанность оплатить налог и предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Однако обязанности установленные налоговым законодательством налогоплательщик ФИО2 не исполнила.

На основании пп. 1.2. ст. 88 НК РФ поскольку налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п.3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, была проведена камеральная налоговая проверка.

Решением инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.11.2021 № 1943, с учетом внесенных в него изменений решениями Управления ФНС России по Тверской области от 11.03.2022 № 08-11/5 и от 27.06.2022 № 08-10/272, ФИО2 доначислен НДФЛ за 2020 год в сумме 182389 рублей, соответствующими пени в сумме 5499,03 рублей. При этом ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1713,65 рубль с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность и по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 1139,93 рубля так же с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

В подтверждение размера обязательств по оплате налогов и размера задолженности истцом был представлен расчет задолженности.

Так, задолженность налогоплательщика составила 190741,61 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2020 год - 182389,00 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц 5499,03 руб.; штраф по п.1 ст.122 НК РФ - 1139,93 руб.; штраф по п.1 ст.119 НК РФ - 1713,65 руб.

Данный расчет положен судом в основу решения, поскольку он является верным, основан на положениях налогового законодательства РФ.

Данные о погашении образовавшейся за налогоплательщиком задолженности по налогу в полном объеме и пени в материалах дела отсутствуют.

Судом также принимается во внимание, что на день рассмотрения дела судом, административным ответчиком не представлено суду допустимых доказательств опровергающих размер задолженности.

Доводы административного истца о незаконности требований, а также доводы о том, что требования необоснованно завышены и нарушают ее права и законные интересы суд считает немотивированными и необоснованными. Оснований для уменьшения начисленных сумм не имеется и требования административного истца подлежат удовлетворению в заявленном административном истцом размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 2 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, а административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27 сентября 2016 года, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета в равных долях государственная пошлина в сумме 5014,83 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и соответствующих пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № выдан <данные изъяты>, ИНН №, задолженность по налогам: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 182389,00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц 5499,03 рублей; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 1139,93 рублей; штраф по п.1 ст. 119 НК РФ - 1713,65 рублей, а всего в сумме 190741(сто девяносто тысяч семьсот сорок один) рубль 61 копейка.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт № выдан <данные изъяты> ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 5014(пять тысяч четырнадцать) рублей 83 копейки.

Задолженность по налогам перечислить: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ БАНКА РОССИИ/УФК по Тверской области г. Тверь БИК банка: 012809106, Получатель: ИНН <***>, КПП 691001001, Управление Федерального казначейства по Тверской области (Межрайонная ИФНС России №4 по Тверской области) Единый казначейский счёт (ЕКС): 40102810545370000029, Номер счета получателя: 03100643000000013600.

Наименование налога – налог на доходы физических лиц: ОКТМО-28758000; КБК для налога- 18210102030011000110; сумма налога – 182389 рублей; КБК для пени 18210102030012100110; сумма пени 5499,03 рублей.

Наименование налога – штраф по решению (КНП ст.122); ОКТМО-28758000; КБК для налога - 18210102030013000110; сумма налога – 1139,93 рублей;

Наименование налога – штраф по решению (КНП ст. 119); ОКТМО-28758000; КБК для налога - 18211605160010002140; сумма налога – 1713,65 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, с подачей жалобы через ФИО1 межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме принято 14.12.2022г.

Судья: