дело № 2а-1-255/2025

12RS0016-01-2025-000315-90

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Козьмодемьянск 22 мая 2025 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе председательствующего судьи Мельникова С.Е., при секретаре судебного заседания Ефремовой И.О.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл о признании незаконным действий и решения налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением о признании незаконным отказа в признании налоговым органом задолженности безнадежной к взысканию. В обоснование иска указал, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл обращение, в котором изложил просьбу о признании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 530,44 руб. безнадежной к взысканию и произвести пересчет начисленных пени, поскольку исполнение указанного налогового обязательства невозможно в связи с тяжелым финансовым положением и отсутствием у административного истца имущества и достаточного дохода. Письмом УФНС России по <адрес> Эл № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в удовлетворении заявления. Налоговый орган сослался на наличие судебного решения от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1-665/2020 о взыскании задолженности и на продолжающееся ее наличие в исполнительном производстве по выданному исполнительному листу № ФС046007951. Полагает данный отказ необоснованным и подлежащим признанию незаконным, поскольку уровень дохода административного истца не позволяет исполнить налоговое обязательство. На основании изложенного, руководствуясь ст. 59 НК РФ просил признать незаконным отказ Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл № от ДД.ММ.ГГГГ в признании задолженности безнадежной. Обязать Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл признать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 530,44 руб. безнадежной к взысканию и списать ее, произвести перерасчет пени, начисленных на указанную сумму.

В судебное заседание административный истец ФИО3 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, поддержав заявленные требования.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл ФИО1 в суде просила отказать в удовлетворении административных исковых требований ФИО3 по доводам, изложенным в отзыве на иск.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Исходя из положений части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд удовлетворяет заявленные требования об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействия) нарушает права и свободы административного истца, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

В силу положений части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца возложена на лицо, обратившееся в суд.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Статьей 44 НК РФ закреплена обязанность по уплате налога, которая возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со статьей 360 НК РФ признается календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 г. истек ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что за ФИО3 в 2018 году были зарегистрированы:

автомобиль <данные изъяты> 2012 года выпуска с мощностью двигателя 107 л.с. государственный регистрационный знак №;

автомобиль <данные изъяты> 2010 года выпуска с мощностью двигателя 272 л.с. государственный регистрационный знак №.

На основании сведений, представленных в налоговый орган из ГИБДД, ответчику начислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 37711 рублей 55 копеек.

Налоговым органом в адрес ФИО3 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пеней ФИО3 выставлено и направлено требование об уплате налогов и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 37711 руб. 50 коп., пеней по транспортному налогу за 2018 год, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 руб. 07 коп.в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с непоступлением в бюджет денежных средств налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, а также пеней в связи с поступившими от должника возражениями отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

После чего, налоговым органом подано в суд административное исковое заявление, и решением ФИО2 районного суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО3 взыскана в пользу задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 37711 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в размере 169 рублей 07 копеек.

На основании указанного решения Горномарийским районным судом выдан исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ ФС №.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ФИО2 РОСН УФССП России по <адрес> Эл отказано в возбуждении исполнительного производства на основании исполнительного листа от ДД.ММ.ГГГГ ФС № в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (истечение срока на предъявление).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по исполнительному листу составляет 36 699,60 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018 год в сумме 36 530,44 руб., пени в сумме 169,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 направил в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл обращение, в котором изложил просьбу о признании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 530,44 руб. безнадежной к взысканию и произвести пересчет начисленных пени.

Письмом УФНС России по <адрес> Эл № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 было отказано в удовлетворении заявления, со ссылкой на наличие судебного решения от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1-665/2020 о взыскании задолженности и на продолжающееся ее наличие в исполнительном производстве по выданному исполнительному листу № ФС046007951.

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением о признании незаконным решения налогового органа, отраженного в письме № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 ссылается на наличие обстоятельств для признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ, что заслуживает внимания.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Решение ФИО2 районного суда Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1-665/2020 которым с ФИО3 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 37711 рублей 50 копеек, пени по транспортному налогу в размере 169 рублей 07 копеек вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, срок для принудительного исполнения судебного акта истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом (часть 1).

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем административного ответчика суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом по настоящему делу.

Согласно положению, закрепленному в абзаце 4 пункта 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО3 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 530,44 руб., пени в сумме 169,16 руб., в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что имеются основания для частичного удовлетворения административного искового заявления ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл, в части признания безнадежной к взысканию задолженности ФИО3 за 2018 год по транспортному налогу в сумме 36530 рублей 44 копейки, пени, начисленных на сумму этой недоимки в сумме 169 рублей 16 копеек.

При этом, суд не усматривает оснований для признания незаконным отказа административного ответчика в удовлетворении заявления ФИО3, изложенного в письме № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, указанное письмо является ответом на обращение ФИО3, не содержит какого-либо властного волеизъявления государственного органа, порождающего правовые последствия для административного истца, указанным ответом не созданы препятствия к осуществлению административным истцом его прав и свобод.

Как следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера для физических лиц составляет 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что при подаче в суд настоящего административного искового заявления ФИО3 уплачена государственная пошлина в размере 3000 рублей.

Таким образом, с Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл в пользу ФИО3 подлежат взысканию судебные расходы на уплату государственной пошлины в размере 3000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО3 (ИНН №) за 2018 год по транспортному налогу в сумме 36530 рублей 44 копейки, пени, начисленных на сумму этой недоимки в сумме 169 рублей 16 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (ИНН <***>) в пользу ФИО3 (ИНН №) расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Мельников С.Е.

в окончательной форме решение принято 26 мая 2025 года.