77RS0019-02-2025-002884-55

Дело № 2а-453/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

адрес, зал 224

13 мая 2025 года Останкинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Меньшовой О.А., при секретаре судебного заседания Ходаковой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале № 224 Останкинского районного суда адрес административное дело № 2а-453/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени,

По встречному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

Установил:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по адрес (далее по тексту решения – истец) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 (далее – ответчик) о взыскании налога и пени, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ответчик является плательщиком налогов, у ответчика имеется задолженность по уплате налога за 2021-2022 г., в связи с чем, истец просил взыскать с ответчика задолженность на общую сумму – сумма. сумма в том числе: НДФЛ за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма. сумма, НДФЛ за 2022 в размере сумма и пени в размере сумма, штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2022 в размере сумма

Ответчиком предъявлен встречный иск к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес, ответчик просил признать безнадежной к взысканию задолженность, в том числе НДФЛ за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма. сумма, НДФЛ за 2022 в размере сумма и пени в размере сумма, штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2022 в размере сумма, указывая на пропуск налоговым органом срока взыскания указанных видов налога.

Представитель истца фио в судебном заседании исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес поддержала, просила восстановить срок для обращения с иском в суд, возражала против удовлетворения встречного иска.

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании исковые требования встречного иска поддержала, возражал против удовлетворения первоначального иска, указывая на пропуск срока для взыскания налогов, перечисленных во встречном иске и заявленных ко взысканию в первоначальном.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС № 17 по адрес.

Как установлено судом, ответчиком представлена в Инспекцию ФНС России №17 по адрес налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021г. - 20.12.2023г.; ответчик в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год задекларировал доход, в сумме сумма, полученный от продажи недвижимого имущества (земельных объектов), находившегося в собственности менее предельного минимального срока владения, установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п.2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества или воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет согласно пп.1п.2 ст. 220 НК РФ не превышающем в целом сумма.

Сумма имущественного налогового вычета налогоплательщиком заявлена, в размере сумма Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет ответчиком исчислена, в размере - сумма

В соответствии с п.5 ст. 217 НК РФ, в случае продажи объекта недвижимости, приобретенного после 1 января 2016 г., если заявленная сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то налогооблагаемый доход от продажи будет исчислен налоговым органом исходя из величины указанной кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.

Ответчику налоговым органом подтвержден имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.l п.2 ст. 220 НК РФ, в размере сумма, и в размере сумма, в сумме документально подтвержденных расходов.

Таким образом, ответчику подтвержден имущественный налоговый вычет в размере 1 911 555.60руб., в связи с чем налоговая база составляет - 688 786, сумма., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет - сумма

В соответствии с адрес срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации за 2021 год установлен не позднее 04.05.2022.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком представлена в ИФНС России №17 по адрес с нарушением установленного законодательством срока, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое установлена п.1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Как указано налоговым органом, сумма НДФЛ к уплате за 2021г. составила - сумма Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в размере - 89 542.00, ответчиком не перечислена. Срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год до 15.07.2022г. Сумма штрафа составляет в соответствии со ст.119 НК РФ составляет сумма

В соответствии п 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

На основании вышеизложенного, в связи с занижением и неуплатой суммы налога в размере 89 542,руб., в соответствии со адрес сумма штрафа составляет сумма (89 542 х 20%).

Ответчику налоговым органом подтвержден имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, в размере сумма, и в размере сумма, в сумме документально подтвержденных расходов, в связи с чем налоговая база составляет - сумма, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет – сумма

Сумма НДФЛ к уплате за 2021г. составила - сумма Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, в размере - 89 542.00, налогоплательщиком не перечислена. Срок оплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год до 15.07.2022г. Сумма штрафа составляет в соответствии со ст. 119 НК РФ сумма составляет сумма

В связи с занижением и неуплатой суммы налога в размере сумма, в соответствии со адрес сумма штрафа составила сумма(89 542,00 х 20%).

Решением от 10.07.2024 №4249 налоговым органом учтены смягчающие обстоятельства, в связи с чем сумма штрафа составила: в соответствии с п.l ст. 119 НК РФ сумма штрафа составила - сумма (26 862.00/2).В соответствии с п.l ст. 122 НК РФ сумма штрафа составила - сумма (17908.00/2).

Также судом установлено, что ответчик представил в Инспекцию ФНС России №17 по адрес налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022г. - 27.12.2023г.

Налогоплательщик в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год задекларировал доход, в сумме сумма, полученный от продажи недвижимого имущества (земельных объектов), находившегося в собственности менее предельного минимального срока владения, установленного п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Сумма имущественного налогового вычета налогоплательщиком заявлена, в размере - сумма Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком исчислена, в размере - сумма

Налогоплательщику подтвержден имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.l п.2 ст. 220 НК РФ, в размере сумма, и в размере сумма, в сумме документально подтвержденных расходов.

Таким образом, налогоплательщику подтвержден имущественный налоговый вычет в размере 21 898 600.00руб., в связи с чем налоговая база составляет 36 722 200.00руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определена - 4773 886.00руб. (58620800.00 - 21 898600.00)*13%.

В соответствии с п.l ст.229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления налоговой декларации за 2022 год установлен не позднее 02.05.2023.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ответчиком представлена в ИФНС России №17 по адрес с нарушением установленного законодательством срока, что является правонарушением, ответственность за которое установлена п.l ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.07.2024 №4268 о пределен размер НДФЛ в размере - сумма, штраф по ст. 119 п. 1 НК РФ в размере 716083, по ст. 122 п. 1 НК РФ – сумма

В адрес ответчика было направлено требование № 1721 об уплате налога, сбора, был предоставлен срок для уплаты до 14.07.2023 года.

Налоговым органом – ИФНС России № 17 по адрес принято решение № 4808 от 25.10.2023 о взыскании с ответчика задолженности, указанной в требовании № 1721.

Определением мирового судьи судебного участка № 414 адрес от 25.09.2024 года был отменен судебный приказ о взыскании с ответчика заявленных в настоящем иске налогов.

С настоящим иском истец обратился 28.02.2025 г., то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Разрешая заявленное истцом ходатайство восстановлении срока для подачи иска, руководствуясь положениями ст. 286 КАС РФ, суд полагает, что оно подлежит удовлетворению, в суд истец обратился в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, учитывая предпринятые налоговым органом меры для взыскания в судебном порядке задолженности по налогам, учитывая изменения в налоговом законодательстве, в том числе и введение единого налогового счета.

При разрешении заявленного ходатайства суд отмечает, что решения о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4249 и № 4268 были приняты 10.07.2024 по результатам проведенной налоговой проверки за 2021, 2022г., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился 25.09.2024, ответчиком решения № 4249 и № 4268 от 10.07.2024 в установленном законом порядке не оспаривались и незаконными не признаны.

Указанные обстоятельства свидетельствуют, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога, суд полагает заявление о восстановлении срока подлежащим удовлетворению.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется положениями ст.11.3 определяющей понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, ст.44 НК РФ регламентирующей основания возникновения, изменения и прекращения обязательств по уплате налога; ст. 45 НК РФ регламентирующей исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страхового взноса; ст. 48 НК РФ, регламентирующей порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем; ст. 52 НК РФ регламентирующей общие вопросы по исчислению налога; ст.53-55 НК РФ определяющими положения о налоговой базе, ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст. 57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст. 69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст. 75 НК РФ определяющей понятие пеней, порядок начисления, ст. 78 НК РФ регламентирующей порядок зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Также суд руководствуется положениями ст. 207 НК РФ определяющий налогоплательщиков налога на доходы физических лиц, ст. 209 НК РФ определяющей объект налогообложения, ст. 220 НК РФ, предусматривающей право на получение имущественного вычета, ст. 228 НК РФ в части взыскания налога на доходы физических лиц, ст. 210 НК РФ определяющей налоговую базу, ст. 216 НК РФ определяющей налоговый период, ст. 217, ст. 217.1 НК РФ предусматривающих основания освобождения от уплаты налога, предельный минимальный срок владения, ст. 119 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, ст. 122 НК РФ определяющей ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность на общую сумму – сумма. сумма, в том числе: НДФЛ за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма, НДФЛ за 2022 в размере сумма и пени в размере сумма, штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2022 в размере сумма

Расчет пени произведен за указанный период (с16.07.2022 по 02.09.2024 на сумму НДФЛ сумма в размере сумма и за период с 18.07.2023 по 02.09.2024 на сумму задолженности сумма в размере сумма) по заявленным истцом требованиям, размер пени рассчитан исходя из размера задолженности по каждому периоду и виду задолженности по следующей формуле- сумма недоимки × ключевая ставка в соответствующий период × 1 / 300 × количество календарных дней просрочки.

На основании ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

Поскольку судом при рассмотрении первоначального иска был восстановлен срок налоговому органу для обращения с иском в суд, оснований для удовлетворения встречного иска не имеется, указанная во встречном иске задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию, суд отказывает в удовлетворении встречного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес к ФИО1 о взыскании налога и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства: адрес в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес задолженность на общую сумму – сумма. сумма, в том числе: НДФЛ за 2021 в размере сумма и пени в размере сумма. сумма, НДФЛ за 2022 в размере сумма и пени в размере сумма, штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2021 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.119 НК РФ за 2022 в размере сумма; штраф по налогу на доходы по п.1 ст.122 НК РФ за 2022 в размере сумма

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

В удовлетворении встречного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Останкинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Меньшова О.А.

Мотивированное решение составлено 16.05.2025 года