Решение по делу № 2А-1833/2025 от 14.07.2025 | Абаканский городской суд (Республика Хакасия)

УИД 19RS0001-02-2024-006172-48

Дело 2а-1833/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2025 года г. Абакан Республика Хакасия

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ербягиной М.С.,

при секретаре Губановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Мотивировало требования тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов на общую сумму 11 743, 12 руб., из которой задолженность: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений в сумме 854 руб.:

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 223,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225, 00 рублей.

По земельному налогу физических лиц в границах городских округов в сумме 7889 рублей:

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1841,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме1841, 00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2025, 00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2182, 00 рублей.

По налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 1071,00 рублей:

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 254,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 279,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 307,00 рублей.

По налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений в сумме 12,00 рублей:

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,00 рублей.

Пени в сумме 1917,12 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган с учетом уточнений просит взыскать имеющуюся задолженность. Также просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать задолженность в сумме 2551,07 рублей, из которой задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1019,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,00 рублей: пени в сумме 1404,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец УФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте его проведения судебного заседания надлежащим образом, представитель ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество, земельного налога согласно статям 388, 400 НК РФ признаются физические лица, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 НК РФ. Земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

О необходимости уплатить налоги налогоплательщику сообщено в форме налоговых уведомлений: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления направлены посредством почты.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» регламентирует, что с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 12 494, 14 руб. срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № <адрес>, просил взыскать задолженность за период 2017-2022 – 14 294, 19 руб., в том числе налог 10 973 руб., пени 3321, 19 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом получено определение.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Ввиду того, что налоговым органом предприняты последовательные меры к взысканию налоговой задолженности на общую сумму 11 743, 12 руб., из которой задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений в сумме 854 руб. за 2019 – 2022 годы, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов в сумме 7889 рублей за 2019 - 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 1071,00 рублей: за 2019 год - 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений в сумме 12,00 рублей за 2019 – 2022 годы, пени в сумме 1917,12 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), суд считает необходимым восстановить процессуальный срок по взысканию данной задолженности.

Административным ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате взыскиваемой задолженности не представлено.

Налоговым органом представлен расчет задолженности по налогам и пени. Расчет суммы задолженности по налогам и пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов суд не усматривает.

В статье 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ приведено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган в суд за взысканием задолженность в сумме 2551,07 рублей, из которой задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1019,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,00 рублей; пени в сумме 1404,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в срок предусмотренный статьей 48 НК РФ не обратился, доказательств уважительности причин пропуска, не привел.

Ввиду того, что налоговым органом не предприняты меры к взысканию задолженности, доказательств уважительных причин пропуска срока налоговым органом не приведено, суд отказывает в удовлетворении ходатайства о восстановлении процессуального срока для взыскания задолженности в сумме 2551,07 рублей, из которой задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1019,00 рублей; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128,00 рублей; пени в сумме 1404,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 подлежит к взысканию задолженность в общей сумме 11 743, 12 руб., из которой задолженность:

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений в сумме 854 руб.:

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 223,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225, 00 рублей.

По земельному налогу физических лиц в границах городских округов в сумме 7889 рублей:

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1841,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме1841, 00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2025, 00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2182, 00 рублей.

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 254,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 279,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 307,00 рублей.

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,00 рублей.

Пени в сумме 1917,12 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, то взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам в общей сумме в общей сумме 11 743, 12 руб., из которой задолженность:

по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений в сумме 854 руб.:

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 223,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 225, 00 рублей.

По земельному налогу физических лиц в границах городских округов в сумме 7889 рублей:

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1841,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме1841, 00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2025, 00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2182, 00 рублей.

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 231,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 254,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 279,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 307,00 рублей.

за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,00 рублей;

2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,00 рублей;

2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,00 рублей;

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,00 рублей.

Пени в сумме 1917,12 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В остальной части заявленных административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий М.С. Ербягина