Административное дело № 2а-473/2023

УИД: 66RS0010-01-2022-003990-13

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Нижний Тагил 10 февраля 2023 года

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.Д.,

при секретаре Гарифуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области (далее - МИФНС № 16 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам, сборам в общей сумме 3 562 рублей 26 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 820 рублей, за 2018 год в размере 853 рублей, за 2019 год в размере 874 рублей, за 2020 год в размере 961 рубля, пени в размере 54 рублей 26 копеек.

Административный иск мотивирован следующим. Налогоплательщик ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в МИФНС № 16 по Свердловской области. Административный ответчик является собственником объекта недвижимости: квартиры ... В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об оплате налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки ФИО1 налог на имущество не уплатила, в ее адрес выставлены требования.

В связи с невыполнением ФИО1 предъявленных требований, 16 июля 2022 года налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района Свердловской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 3 562 рублей 26 копеек, в том числе налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3 508 рублей и пени в размере 54 рублей 26 копеек.

29 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района Свердловской области на основании указанного заявления был вынесен судебный приказ №..., который отменен 11 августа 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области на основании поступивших от должника возражений.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась судом в установленном законом порядке по адресу регистрации, о причинах неявки суд не уведомила, с ходатайствами по существу дела к суду не обращалась. Почтовая корреспонденция, направленная в адрес ее регистрации, возвращена обратно в суд с отметкой отделения почтовой связи «истек срок хранения».

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом.

Исследовав представленные суду письменные доказательства, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (под. 2 и 6 соответственно п. 1 названной статьи).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 15 марта 2017 года по настоящее время является собственником квартиры, ...

Административным истцом в отношении вышеуказанного имущества ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 – 2020 гг.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»:

- от 04 июля 2018 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 820 рублей в срок до 03 декабря 2018 года;

- от 03 июля 2019 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 853 рублей в срок до 02 декабря 2019 года;

- от 03 августа 2020 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 874 рублей в срок до 01 декабря 2020 года;

- от 01 сентября 2021 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 961 рубля в срок до 01 декабря 2021 года.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов в установленный законом срок не была исполнена налогоплательщиком, ФИО1 были направлены требования:

- от 19 декабря 2018 года №... об уплате налога на имущество физических лиц, налога на доход физических лиц в размере 820 рублей и пени в размере 3 рублей 08 копеек, со сроком исполнения до 10 января 2019 года;

- от 02 июля 2019 года №... об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 41 рубля 35 копеек, со сроком исполнения до 03 сентября 2019 года;

- от 25 декабря 2019 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 853 рублей и пени в размере 4 рубля, со сроком исполнения до 28 января 2020 года;

- от 11 декабря 2020 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 874 рублей и пени в размере 1 рубля 11 копеек, со сроком исполнения до 12 января 2021 года;

- от 22 декабря 2021 года №... об уплате налога на имущество физических лиц в размере 961 рубля и пени в размере 4 рублей 86 копеек, со сроком исполнения до 25 января 2022 года.

Требования в адрес налогоплательщика были направлены также через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Согласно письму МИФНС России № 16 по Свердловской области от 12 января 2023 года №... ФИО1 зарегистрирована в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 05 декабря 2013 года, заявления о прекращении доступа в Личный кабинет от ФИО1 не поступало, доступ в Личный кабинет Инспекцией не заблокирован.

До настоящего времени требования не исполнены, на дату судебного заседания задолженность по налогам и пени не погашена.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из п. 2 следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ) либо 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года 243-ФЗ) либо 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц.

29 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области был вынесен судебный приказ № №... о взыскании с ФИО1 налогов и пени на общую сумму 3 562 рублей 26 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области от 11 августа 2022 года судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась 21 декабря 2022 года, то есть в установленные законом сроки.

При указанных обстоятельствах, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям в полном объеме. Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Поскольку при предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.ст. 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст. 20 и 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 рублей в доход местного (муниципального) бюджета.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ../../.... г. в г. ... зарегистрированной по адресу: (место расположения обезличено) задолженность по налогам и пени в общей сумме 3 562 рублей 26 копеек, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 820 рублей, за 2018 год в размере 853 рублей, за 2019 год в размере 874 рублей, за 2020 год в размере 961 рубля, пени в размере 54 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области.

Судья А.Д. Кузнецова