Решение по делу № 2А-342/2023 от 31.01.2023 | Ханты-Мансийский районный суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

86RS0001-01-2022-006771-86

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года город Ханты - Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Вахрушева С.В.,

при секретере судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-342/20232 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту МИФНС России № по ХМАО - Югре) обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Административные исковые требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в МИФНС России № по ХМАО - Югре состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 который в силу п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления, содержащие расчет начисленных налогов: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2017 год на сумму 14 940 руб., земельного налога за 2017 год на сумму 124,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 1 609,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2018 год на сумму 14 940 руб., земельного налога за 2018 год на сумму 124,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1 770,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 14 940 руб., земельного налога за 2019 год на сумму 124,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 1 948,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 14 940 руб., земельного налога за 2020 год на сумму 124,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 2 142,00 руб., со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налогоплательщик уплату налогов произвел частично. В адрес налогоплательщика посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для веских лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год :мере 14 940,00 руб. и пени 120,52 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ- 2021), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 142,00 руб., пени в размере 6,08 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога за год в размере 124,00 руб., пени в размере 2,16 руб. (период начисления пени I 2021-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 948,00 руб., пени в размере 2,21 руб. (период начисления пени 2.2020-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 14 940,00 руб., пени в размере 33,86 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ- 2.2020), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в 591,65 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу в размере 3,80 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ). По состоянию на дату подачи административного искового заявления, задолженность, отображенная в личном кабинете налогоплательщика по земельному налогу составляет 1 648,63,00 руб., налогу на имущество составляет 4 612,29 руб., транспортному налогу составляет 34680,65 руб. В установленные сроки налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов исполнены частично (остаток задолженности налог на имущество в размере 2142,00 руб., пени в размере 5,96 руб., транспортный налог размере 14 940,00 руб., пени в размере 651,65 руб., земельный налог в размере 124,00 пени в размере 4,02 руб.). Мировым судьей судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по причине истечения срока обращения в суд. На основании изложенного административный истец просит суд: взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 124 рубля, пени в размере 4 рубля 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; транспортному налогу за 2020 год в размере 15 940 рублей, пени в размере 651 рубль 65 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц за 2020 года в размере 2 142 рубля, пени в размере 5 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 17 867 рублей 63 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре, надлежаще извещённая о времени и месте судебного заседания, участие своего представителя в судебном разбирательстве не обеспечило, о причинах его неявки суд не известило.

Административный ответчик ФИО3, надлежаще извещённый о времени и месте судебного заседания, на рассмотрение дела не явился, о причинах своей неявки суд не известил.

Суд, руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ч.7 ст.150, пункта 2 части 7 статьи 292 КАС РФ, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства, определил продолжить рассмотрение административного дела в общем порядке в отсутствие сторон.

Суд, исследовав и оценив представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Как установлено судом и не оспаривается сторонами, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по ХМАО – Югре в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в за 2018 год в размере 14 940 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 124 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 1 609 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по ХМАО – Югре в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в за 2020 год в размере 14 940 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 124 рубля, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 142 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по ХМАО – Югре в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в за 2019 год в размере 14 940 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 124 рубля, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 948 рублей.

В связи с неуплатой налога в установлении в уведомлении сроки, в адрес налогоплательщика посредством почты России направлены следующие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для веских лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2020 год в размере 14 940,00 руб. и пени 120,52 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 142,00 руб., пени в размере 6,08 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога за год в размере 124,00 руб., пени в размере 2,16 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 948,00 руб., пени в размере 2,21 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 14 940,00 руб., пени в размере 33,86 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты пени по транспортному налогу в 591,65 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), пени по земельному налогу в размере 3,80 руб. (период начисления пени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по ХМАО-Югре обратился к мировому судье судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления МИФНС России № по ХМАО-Югре о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов и пени в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Настоящий административный иск о взыскании задолженности о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени подан ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, установив фактические обстоятельства дела, при принятии решения руководствуется следующими основаниями.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 52 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Транспортный налог в силу статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины..., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления - пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

Установленная законом обязанность по уплате налога ответчиком, как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № Ханты – Мансийского судебного района отказано в принятии заявления в связи с пропуском установленного срока.

В соответствии с абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Настоящий административный иск о взыскании задолженности о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом пропущен.

При таких обстоятельствах суд не видит оснований для удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 114, 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО2 о взыскании земельному и транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ханты-Мансийский районный суд.

Мотивированное решение составлено и принято в окончательной форме 10.02.2023 года.

Председательствующий подпись С.В. Вахрушев

копия верна:

Судья Ханты – Мансийского

районного суда С.В.Вахрушев