Дело № 2а-2286/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2022 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Панфиловой Е.С.,

при секретаре Листопадовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2012 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с указанным административным иском, просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 33 319,81 руб. за период с 06 октября 2014 года по 18 декабря 2017 года.

Согласно актовой записи о регистрации брака от 09 октября 2021 года ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ, изменила фамилию на «Яшина».

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащем образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В статье 45 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации статьёй 208 Налогового кодекса Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что 03 апреля 2013 года ФИО4 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в связи с получением дохода от продажи дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Решением Центрального районного суда г. Оренбурга от 05 мая 2015 года исковые требования ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга к ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, сумм соответствующих пеней и штрафа удовлетворены. Взыскано с ФИО4 в пользу ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 130 000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1751,75 руб., штраф в размере 26000 руб., а всего 157 751,75 руб. Решение суда вступило в законную силу 02 сентября 2015 года.

Определением Центрального районного суда г. Оренбурга от 19 ноября 2015 года ФИО4 предоставлена рассрочка исполнения решения Центрального районного суда г. Оренбурга от 05 мая 2015 года путем погашения задолженности по 5000 руб. ежемесячно начиная с декабря 2015 года сроком на 5 лет.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год уплачена в полном объёме в декабре 2017 года, что подтверждается платежами: 21 декабря 2015 года на сумму 5000 руб., 22 января 2015 года на сумму 5000 руб., 12 февраля 2016 года на сумму 5000 руб., 22 марта 2016 года на сумму 5000 руб., 25 апреля 2016 года на сумму 5000 руб., 23 мая 2016 года на сумму 5000 руб., 21 июня 2016 года на сумму 5000 руб., 20 июля 2016 года на сумму 5000 руб., 22 августа 2016 года на сумму 5000 руб., 19 сентября 2016 года на сумму 5000 руб., 26 октября 2016 года на сумму 5000 руб., 25 ноября 2016 года на сумму 5000 руб., 20 декабря 2016 года на сумму 5000 руб., 24 января 2017 года на сумму 5000 руб., 27 февраля 2017 года на сумму 5000 руб., 29 марта 2017 года на сумму 5000 руб., 28 апреля 2017 года на сумму 4000 руб., 31 мая 2017 года на сумму 1000 руб., 21 августа 2017 года на сумму 3000 руб., 21 сентября 2017 года на сумму 5000 руб., 01 ноября 2017 года на сумму 5000 руб., решение о зачете от 10 ноября 2017 года в сумме 27 193 руб., платеж от 27 ноября 2017 года в сумме 4000 руб., платеж от 22 декабря 2017 года в сумме 2807 руб.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налога на доходы физических лиц за 2012 год налоговым органом начислены пени в размере 33 319,81 руб. за период с 06 октября 2014 года по 18 декабря 2017 года и направлено налогоплательщику требование № по состоянию на 11 июля 2019 года об уплате недоимки по пени в срок до 23 октября 2019 года.

Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 11 июля 2019 год.

Требование об уплате пени административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьёй судебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области 09 июня 2020 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной пени, который определением мирового судьисудебного участка №2 Оренбургского района Оренбургской области от 13 декабря 2021 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен.

14 июня 2022 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.?

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пени, штрафа подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статей 69, 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога в порядке статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрен в соответствии с настоящим Кодексом. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 года №822-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО5 на нарушение его конституционных прав положением пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации», нарушение сроков, установленных статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Несоблюдение налоговым органом при направлении требования срока, установленного статьёй 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечёт изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем, при проверки судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечёт продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Поскольку налог на доходы физических лиц за 2012 год, исчисляемый в порядке статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный законом срок ФИО1 уплачен не был, и его принудительное взыскание было произведено в полном объёме 22 декабря 2017 года, налоговым органом начислены пени за период с 06 октября 2014 года по 18 декабря 2017 год в размере 33 319,81 руб.

Таким образом, в соответствии с положениями статьи 70 налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате пени должно было быть направлено административному ответчику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки по пени, а именно не позднее 19 марта 2018 года( с учётом выходных дней), срок исполнения таких требований для ФИО1 должен был составлять не менее 8 дней.

Вместе с тем, требование № налоговым органом выставлено только 11 июля 2019 года, то есть со значительным нарушением срока, установленного статьёй 70 Налогового Кодекса Российской Федерации с учётом даты выявления спорных недоимок.

Таким образом налоговым органом нарушен установленный налоговым законодательством срок выставления ФИО1 требования по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, что не может являться для налогового органа основанием для продления срока принудительного взыскания.

С учётом вышеприведённых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации предельный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании спорной пени следует исчислять с учетом нормативного срока предъявления требования: 18 марта 2018 года (срок, не позднее которого должно быть выставлено требование) + 8 дней (нормативный срок исполнения требования) + 6 месяцев (срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа) — 30 сентября 2018 года.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 30 сентября 2018 года.

Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС №7 по Оренбургской области обратилась только 02 июня 2020 года.

Нарушение налоговым органом срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, привело к нарушению совокупного срока принудительного взыскания спорной недоимки с ФИО1, что в силу действующего налогового законодательства недопустимо.

Таким образом суд приходит к выводу, что оснований для взыскания спорной недоимки по пени не имеется в связи с нарушением административным истцом срока на обращение в суд за её взысканием.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2012 год за период с 06 октября 2014 года по 18 декабря 2017 года - отказать.

Меры предварительной защиты в виде ареста принадлежащего ФИО1 имущества, принятого на сновании определения Оренбургского районного суда Оренбургской области от 17 июня 2022 года – отменить.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Оренбургского района Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Панфилова

В окончательной форме решение изготовлено 27 октября 2022 года